В банке-кредиторе. Порядок учета в банке-кредиторе операций по закрытию кредитных договоров на основании отступного определяется Приложением 1 к Указанию № 1007-У

Порядок учета в банке-кредиторе операций по закрытию кредитных договоров на основании отступного определяется Приложением 1 к Указанию № 1007-У. Согласно п. 1 этого Приложения данная операция отражается в учете как приобретение товарно-материальных ценностей, нематериальных или финансовых активов по сделке купли-продажи. Имущество, приобретенное банком - кредитором в результате осуществления сделки по договору отступного, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается в сумме прекращенных обязательств заемщика по кредитному договору (п. 7 Указания № 1007-У).

После подписания соглашения о предоставлении отступного в момент перехода права собственности на имущество к банку-кредитору будут выполняться следующие проводки.

Предварительно осуществляется списание процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - на сумму всех процентов

При отражении в балансовом учете процентов выполняется проводка:

Дт 32501 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму всех процентов, ранее начисленных на внебалансовых счетах

Затем осуществляется оприходование имущества:

Дт 61011 «Внеоборотные запасы» - по субсчету «Имущество, полученное в счет прав требований» - по лицевому счету предмета - на общую сумму долга

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кт 70601 «Доходы» по символу 17306 «Другие доходы» - на сумму возмещения расходов банка-кредитора по получению исполнения

и

Кт 70601 «Доходы» по символу 17101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму штрафов и пени

и

Кт 32501 «Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» (или на счета доходов, если просроченные проценты ранее были списаны с баланса банка-кредитора) - на сумму просроченных процентов

и

Кт 32401 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - на сумму просроченного кредита

Поскольку имущество, принимаемое на баланс банка-кредитора, оценивается в сумме закрываемых требований по кредитному договору, то в вышеприведенной проводке дебетовый оборот по счету 61011 должен быть равен сумме кредитовых оборотов.

Резерв на возможные потери по ссудам, созданный ранее по межбанковскому кредиту, после погашения суммы основного долга должен быть восстановлен на доходы банка следующей проводкой:

Дт 32403 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва

При восстановлении резерва на возможные потери по ссудам следует учесть, что в налоговом учете он включается во внереализационные доходы банка, поскольку ранее созданный резерв был включен во внереализационные расходы.

Восстанавливается резерв на возможные потери под начисленные, но не полученные проценты:

Дт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва

Дата добавления: 2014-01-20