В банке-заемщике. Закрытие кредитного договора путем зачета

Закрытие кредитного договора путем зачета

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования (например, векселем), срок которого наступил, не указан или определен моментом востребования. Если в качестве однородного требования банком-кредитором использован его собственный вексель, принятый им от клиента в целях погашения просроченной ссудной задолженности клиента и просроченных процентов по ссуде, то в бухгалтерском учете банков выполняются следующие проводки.

При подписании договора о прекращении обязательств по кредитному договору путем зачета встречного однородного требования (векселя банка-кредитора) у банка-заемщика выполняются следующие проводки.

Предварительно осуществляется доначисление доходов по выбывающему векселю:

Дт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» -по лицевому счету «Начисленный процентный доход»

и (или):

Дт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - по лицевому счету «Дисконтный доход»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» либо по символу 11604 «Процентные доходы по учтенным векселям прочих резидентов»

Списание векселя через счет выбытия (реализации) ценных бумаг:

Дт 70606 «Расходы» по символу 27301 «Платежи в возмещение причиненных убытков» - на сумму возмещения расходов банка-кредитора по получению исполнения

и

Дт 70606 «Расходы» по символу 27101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму пени и штрафов

и

Дт 31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - на сумму просроченных процентов

и

Дт 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - на сумму просроченного кредита

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - на общую сумму, оговоренную в соглашении о зачете взаимных требований

Списание векселя и причитающихся процентов и (или) дисконта по этому векселю:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - по лицевому счету «Учтенные векселя»

и

Кт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» -по лицевому счету «Начисленный процентный доход»

и (или):

Кт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - по лицевому счету «Дисконтный доход»

Если сумма векселя эквивалентна сумме переоформленной задолженности, то финансового результата по этой операции не возникает, в противном случае возникают или доходы, относимые на счета по учету доходов по операциям с ценными бумагами, или расходы по таким операциям. Порядок бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов в этом случае будет аналогичен изложенному выше для операций по договору отступного векселям.

Дата добавления: 2014-01-20