В банке-кредиторе. Закрытие кредитного договора путем новации

В банке-заемщике

Закрытие кредитного договора путем новации

Новация как форма прекращения обязательств предусмотрена ст. 414 ГК РФ. в соответствии с этой статьей возможно соглашение сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Таким образом, обязательства по кредитному договору может заменяться, например, вексельным, в учете это отражается следующим образом.

При подписании договора новации и передаче банком-заемщиком банку-кредитору собственного предъявительского векселя происходит прекращение обязательств банка-заемщика по кредитному договору, что отражается следующими проводками:

Дт 70606 «Расходы» по символу 27301 «Платежи в возмещение причиненных убытков» - на сумму возмещения расходов банка-кредитора по получению исполнения

и

Дт 70606 «Расходы» по символу 27101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму пени и штрафов

и

Дт 31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - на сумму просроченных процентов

и

Дт 31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - на сумму просроченного кредита

Кт 52301 «Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования» - на общую сумму закрываемых обязательств, оговоренную в соглашении о новации

Как правило, сумма по векселю, выписанному банком-заемщиком, эквивалентна сумме переоформленной задолженности, поэтому финансового результата по этой операции не возникает. Учет и последующее погашение выписанного банком-заемщиком векселя осуществляется в установленном порядке.

При подписании соглашения о новации и получении векселя, эмитированного банком-заемщиком, будут выполняться следующие проводки.

Предварительно осуществляется списание процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - на сумму всех процентов

Отражение процентов в балансовом учете:

Дт 32501 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму всех процентов, ранее начисленных на внебалансовых счетах

Принятие векселя на баланс:

Дт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - на стоимость векселя согласно акту приема-передачи, т. е. на общую сумму долга

Кт 70601 «Доходы» по символу 17306 «Другие доходы» - на сумму возмещения расходов банка-кредитора по получению исполнения

и

Кт 70601 «Доходы» по символу 17101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму штрафов и пени

и

Кт 32501 «Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - на сумму просроченных процентов

и

Кт 32401 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» (или на счета доходов, если просроченные проценты ранее были списаны с баланса банка-кредитора) - на сумму просроченных процентов

Одновременно осуществляется восстановление на доходы величины резерва на возможные потери, а также резерва под неполученные проценты:

Дт 32403 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва на доходы банка

Дт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва

Под учтенный по договору новации вексель банк-кредитор должен создавать резерв на возможные потери по ссудам в установленном порядке.

Дата добавления: 2014-01-20