В банке-кредиторе. Закрытие кредитного договора путем уступки права требования

Закрытие кредитного договора путем уступки права требования

Порядок учета этих операций определяется Приложением 12 к Правилам № 302-П. Это Приложение определяет порядок ведения бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением на возмездной основе сделок по уступке прав требования (гл. 3) и приобретения права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (гл. 2), а также операций по погашению или реализации приобретенных прав требования.

Сделки по уступке и приобретению права требования совершаются кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 382 – 392 Гражданского кодекса РФ).

Датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки. Операции по реализации банком прав требования по заключенным первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств отражаются на балансовом счете 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Первоначально осуществляется доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета на баланс (в том случае если они ранее были учтены вне баланса).

В сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дт 32501 «Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

и

Дт 47427 «Требования по получению процен­тов» - по субсчету «Текущие проценты»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму всех процентов

Одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - на сумму просроченных процентов, перенесенных на баланс

Суммы неустоек (штрафов, пени), входящих в объем уступаемых прав требования, списываются в дебет счетов выбытия (реализации) с одновременным отнесением на доходы:

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования

Кт 70601 «Доходы» по символу 17101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму штрафов и пени

Также в дебет счета выбытия (реализации) списываются суммы основного долга и начисленных процентов:

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования

Кт 32401 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» основного долга

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по субсчету «Текущие проценты» - на величину текущих процентов, входящих в объем уступаемых прав требования

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования

Кт 32501 «Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - на величину просроченных процентов по межбанковским кредитам

Одновременно осуществляется восстановление на доходы банка сумм резервов на возможные потери по ссудам, созданных по размещенным денежным средствам, а также резерва под неполученные проценты:

Дт 32403 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва на доходы банка

Дт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва

Операции по реализации (уступке) прав требования отражаются в бухгалтерском учете по методу «начисления». Это означает, что определенная условиями сделки цена реализации (уступки) прав требования отражается по кредиту счетов выбытия (реализации) в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств, если поступление выручки от реализации совпадает по времени с датой уступки, либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям, если указанные даты не совпадают, т.е. имеет место предоплата или рассрочка платежа. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы.

Если оплата поступает на дату уступки права требования:

Дт Счет по учету денежных средств

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования - на сумму, поступившую в оплату уступаемого права требования

В тот же день счет 61209 закрывается с отнесением финансового результата:

при положительном результате:

Дт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования

Кт 70601 «Доходы» по символу 16302 «Доходы от выбытия (реализации) имущества»

при отрицательном результате:

Дт 70606 «Расходы» по символу 26307 «Расходы по выбытию (реализации) имущества»

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования

Если имеет место уступка права требования с рассрочкой платежа:

Дт 47423 «Требования по прочим операциям» - по субсчету «Требования по операциям уступки права требования»

Кт 61209 «Выбытие (реализация) имущества» - по лицевому счету уступаемого права требования - на сумму предоплаты или рассрочки платежа

В тот же день счет 61209 закрывается с отнесением финансового результата в порядке, изложенном выше.

Одновременно в учете на внебалансовых счетах отражаются следующие операции.

Списание обеспечения:

Дт 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства кредитного характера»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» - на сумму, предусмотренную договором залога

Передача предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дт99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91202 «Разные ценности и документы»

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса) осуществляется проводка:

Дт счета по учету денежных средств

Кт 47423 «Требования по прочим операциям» - по субсчету «Требования по операциям уступки права требования» - на сумму, поступившую в оплату уступаемого права требования

Дата добавления: 2014-01-20