Тема №1. Теоретические основы управленческого учёта

Содержание бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам:

¨ соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода;

¨ полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

¨ правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду;

¨ четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений;

¨ тождество данных аналитического и синтетического учета.

Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями. Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой. К периодической (квартальной) относится бухгалтерская отчетность квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам истекшего года. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей без десятичного знака.

Предприятие представляет в обязательном порядке периодическую (квартальную) и годовую отчетность:

o собственникам, в соответствии с учредительными документами;

o инспекции Федеральной налоговой службы;

o территориальным органам государственной статистики.

Сроки, установленные для представления годовой отчетности – не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом; квартальной – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс - форма №1.

2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2.

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет о движении капитала – форма №3.

- Отчет о движении денежных средств – форма №4.

- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5.

- Итоговая часть аудиторского заключения.

- Пояснительная записка.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3, 4, 5.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

При подготовке конспекта лекций по курсу «Бухгалтерский учет» были использованы:

- материалы информационно-правовой системы «Гарант»;

- материалы сайта www.garant.ru;

- материалы лекций Федосовой Т.В.;

- статьи журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух».

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01 А	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02 П
Доходные вложения в материальные ценности	03 А	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04 А	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05 П
Оборудование к установке	07 А
Вложения во внеоборотные активы	08 А	1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09 А
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10 А	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11 А
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14 А-П
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15 А
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16 А-П
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19 А	1. НДС при приобретении основных средств 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20 А
Полуфабрикаты собственного производства	21 А
Вспомогательное производство	23 А
Общепроизводственные расходы	25 А
Общехозяйственные расходы	26 А
Брак в производстве	28 А
Обслуживание производства и хозяйства	29 А
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40 А
Товары	41 А	1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка	42 А
Готовая продукция	43 А
Расходы на продажу	44 А
Товары отгруженные	45 А
Выполненные этапы по незавершенным работам	46 А
Раздел V. Денежные средства
Касса	50 А	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51 А
Валютные счета	52 А
Специалые счета в банках	55 А	1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
Переводы в пути	57 А
Финансовые вложения	58 А	1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59 А
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 А-П
Расчеты с покупателями и заказчиками	62 А-П
Резервы по сомнительным долгам	63 П
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66 П	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67 П	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68 А-П	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69 А-П	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70 П
Расчеты с подотчетными лицами	71 А-П
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73 А-П	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75 А-П	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76 А-П	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77 П
Внутрихозяйственные расчеты	79 П	1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80 П
Собственные акции (доли)	81 А
Резервный капитал	82 П
Добавочный капитал	83 П
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84 АП
Целевое финансирование	86 П	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90 А-П	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91 А-П	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94 А
Резервы предстоящих расходов	96 П	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97 А	По видам резервов
Доходы будущих периодов	98 П	1. Доходы, полученные в счет буд.периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99 А-П
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001 А
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002 А
Материалы, принятые в переработку	003 А
Товары, принятые на комиссию	004 А
Оборудование, принятое для монтажа	005 А
Бланки строгой отчетности	006 А
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007 А
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008 А
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009 А
Износ основных средств	010 А
Основные средства, сданные в аренду	011 А

1. Экономическая сущность управленческого учёта

2. Предмет, объекты и метод управленческого учёта

3. Классификация систем управленческого учёта

4. Информационная база управленческого учёта

5. Задачи управленческого учёта

6. Отличия управленческого и финансового учёта

7. Функции бухгалтера, осуществляющего управленческий учёт

Дата добавления: 2014-01-20