Метод и методика экономического анализа

Метод (греч.) ─ путь исследования, познания (теория, учение). Это общий подход к изучению предмета данной науки.

Метод экономического анализа ─ это диалектический способ подхода к познанию конкретных процессов и явлений экономики и хозяйственной деятельности предприятия.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

· диалектический подход к познанию хозяйственной деятельности: взаимосвязь и взаимозависимость экономических явлений и процессов и их постоянное изменение и развитие;

· любой хозяйственный процесс является единством противоположностей, т. е. включает в себя как положительные, так и отрицательные стороны. Эти приводит к тому, что возникает необходимость при проведении экономического анализа изучать как позитивные, так и негативные факторы;

· экономический анализ ─ это исследование какой-то конкретной ситуации, конкретного экономического субъекта;

· анализ предполагает изучение как количественных, так и качественных характеристик хозяйственной деятельности.

Конкретизацией метода экономического анализа является методика. Методика экономического анализа ─ совокупность специальных приемов и способов исследования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Различают:

· общую методику ─ общий подход к изучению деятельности предприятия, общие приемы для проведения исследования;

· частную методику ─ конкретизацию общей методики, изучение отдельных сторон деятельности предприятия.

Рассмотрим некоторые приемы и способы экономического анализа.

1) Сравнение. Данный прием основан на сопоставлении отчетного уровня исследуемого показателя с базисным. При этом отчетный уровень показателя обозначается подстрочным индексом 1, а базисный – 0.

В зависимости от базы, взятой для сравнения, различают виды и цели сравнения:

· при сравнении отчетных данных с данными предыдущих периодов оценивается динамика показателей;

· при сравнении отчетных данных с плановыми данными оценивается степень выполнения плана;

· при сравнении плановых данных с данными предыдущего периода оценивается реальность и напряженность плана;

· при сравнении плановых и отчетных данных с нормативными показателями выявляются скрытые резервы, и осуществляется контроль за хозяйственной деятельностью;

· при сравнении плановых и отчетных данных со среднеотраслевыми показателями выявляется положение предприятия в отрасли и его конкурентоспособность;

· при сравнении с данными конкурентов определяется конкурентоспособность экономического субъекта.

Для сравнения необходимо обеспечить сопоставимость показателей.

2) Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов и их результатов.

Различают два вида взаимосвязей: детерминированные (функциональные) и вероятностные (корреляционные).

Детерминированные связи основаны на прямых функциональных зависимостях результата и фактора, когда между ними имеется строгое соответствие. При этом заранее можно предсказать, на какую величину изменится результат при определенном изменении фактора. Существует 3 схемы данных связей:

· Аддитивная, при которой результативный показатель может быть представлен в виде алгебраической суммы влияющих на него факторов. При рассмотрении данной связи необходимо учитывать, что результат и фактор могут находиться как в прямой, так и обратной зависимости. Поэтому в каждом конкретном случае необходимо определить направление связи.

· Мультипликативная, при которой результативный показатель может быть представлен в виде произведения влияющих на него факторов, каждый из которых находится в строго определенной последовательности. К построению данной схемы предъявляются следующие требования:

1) если анализируется абсолютный показатель, то в цепочке факторов-сомножителей первый из них будет абсолютным, а все остальные – относительными;

2) если анализируется относительный показатель, то в цепочке факторов-сомножителей все факторы будут относительными величинами;

3) в каждой паре сомножителей один из них рассматривается как количественный фактор, а второй – как качественный;

4) произведение любых соседних факторов-сомножителей должно представлять собой экономически осмысленную величину.

Таким образом, числитель каждой предыдущей дроби в формуле должен совпадать со знаменателем последующей. При этом сначала идут количественные, а затем качественные факторы.

· Комбинированная (смешанная), где присутствуют элементы аддитивных и мультипликативных схем.

Вероятностные связи основаны на корреляционной зависимости показателей при отсутствии между ними прямой связи. В этом случае результат складывается под влиянием нескольких причин, которые действуют одновременно, во взаимных связях и множестве направлений. Здесь нет единого соответствия результата и фактора, а имеется лишь известное соотношение.

3) Балансовый способ. Используется для анализа аддитивной связи. При этом способе влияние какого-либо фактора на результат можно однозначно разложить на изменение самого фактора. При этом итоги расчетов не зависят от очередности их выполнения, но необходимо учитывать направление связи. Если между результатом и фактором связь прямая, то влияние данного фактора на результат рассчитывается как абсолютное отклонение изучаемого фактора. Если же связь обратная, то влияние такого фактора есть величина, обратная абсолютному изменению фактора.

4) Элиминирование. Это логический прием, основанный на мысленном исключении влияния на результативный показатель всех факторов, кроме одного, действие которого необходимо определить. В экономическом анализе прием элиминирования получил наиболее широкое распространение при анализе детерминированных связей и, прежде всего мультипликативных схем.

На принципах элиминирования основаны следующие приемы экономического анализа: способ цепных подстановок и производные от него способ абсолютных отклонений (разниц) и способ относительных отклонений (разниц); индексный способ; способ долевого участия; логарифмический способ; интегральный способ.

При любом из способов элиминирования сначала строится модель зависимости между показателем и факторами. В формуле важное значение имеет расположение факторов: сначала идут количественные факторы, а потом качественные.

При способе цепных подстановок сначала рассчитывается вспомогательная условная величина, показывающая, каков был бы размер изучаемого результативного показателя, если бы один из факторов изменился, а остальные остались бы на уровне предыдущего расчета. Такая величина называется подстановкой. Затем из значения каждой последующей подстановки вычитают предыдущее значение, в результате чего устанавливается размер раздельного влияния факторов. Если число факторов-сомножителей больше двух, то приходится рассчитывать несколько взаимосвязанных подстановок путем последовательной замены базисного значения факторов отчетным. При этом число подстановок будет на единицу меньше числа факторов.

При использовании данного способа необходимо соблюдать:

· строгую последовательность факторов в формуле;

· баланс факторов, т. е. общее изменение результативного показателя должно быть равно сумме влияния всех факторов.

Рассмотрим данный прием на основе следующей модели: R = Пр / (ОПФ + МОС),

где R – рентабельность производства (производственных фондов); Пр – прибыль экономического субъекта; ОПФ – стоимость основных фондов; МОС – стоимость материальных оборотных средств (запасов).

Методику отразим в таблице 17.

Таблица 17

Методика факторного анализа рентабельности производства

способом цепных подстановок

Показатели	Формулы взаимосвязи факторов	Наименование факторов	Расчет влияния факторов
Рентабельность базисного периода (R0)	Пр0 / (ОПФ0 + МОС0)	–	–
Первая подстановка (R’)	Пр1 / (ОПФ0 + МОС0)	влияние прибыли	∆R(Пр) = R’ - R0
Вторая подстановка (R”)	Пр1 / (ОПФ1 + МОС0)	влияние стоимости основных фондов	∆R(ОПФ) = R” - R’
Рентабельность отчетного периода (R1)	Пр1 / (ОПФ1 + МОС1)	влияние стоимости запасов	∆R(МОС) = R1 - R”
Баланс факторов	∆R = R1 - R0	совместное влияние факторов	∆R = ∆R(Пр) + ∆R(ОПФ) + ∆R(МОС)

Способ абсолютных отклонений. При данном способе влияние отдельного фактора на результат определяется путем умножения абсолютного отклонения изучаемого фактора на все остальные факторы, остающиеся на уровне предыдущего расчета. При расчете влияния отдельного фактора те факторы, которые стоят в формуле до изучаемого фактора, берутся на отчетном уровне, стоящие же после – на базисном.

При использовании данного способа необходимо соблюдать:

· строгую последовательность факторов в формуле;

· баланс факторов.

Данный способ является наиболее простым и быстрым, поэтому, как правило, используется в простых расчетах.

Рассмотрим данный прием на основе следующей модели: Q = R * d * t * W^ч,

где Q –объем продукции; R – численность рабочих; d – среднее число дней, отработанных каждым рабочим за период; t – средняя продолжительность рабочего дня; W^ч – средняя часовая выработка одного рабочего.

Определим влияние трудовых факторов на изменение объема продукции способом абсолютных отклонений:

· влияние изменения численности рабочих:

∆Q(R) = (R₁ - R₀)* d₀ * t₀ * W^ч₀

· влияние изменения целодневного использования рабочего времени:

∆Q(d) = R₁* (d₁ - d₀) * t₀ * W^ч₀

· влияние изменения внутрисменного использования рабочего времени:

∆Q(t) = R₁* d₁ * (t₁ - t₀) * W^ч₀

· влияние изменения средней часовой выработки одного рабочего:

∆Q(W^ч) = R₁* d₁ * t₁ (W^ч₁ - W^ч₀)*

· баланс факторов:

∆Q = Q₁ - Q₀ = ∆Q(R) + ∆Q(d) + ∆Q(t) + ∆Q(W^ч)

5) Графические методы. Они не имеют самостоятельного значения, а обычно используются для иллюстрации произведенных расчетов.

	Уметь читать баланс означает – найти такой язык, на котором можно беседовать с отдельными счетами – цифрами баланса. Язык для чтения баланса выражается в применении разных методов и способов, при помощи которых можно рассмотреть баланс со всех сторон, проверить его, исследовать, проанализировать. Все эти действия можно определить одним понятием «анализа баланса»
	Нигров И. М.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

Дата добавления: 2014-11-06