Групування активів, капіталу, зобов’язань

Для управління діяльністю підприємством необхідно знати, які господарські ресурси воно має, де вони розміщені і за яких джерел утворення.

Відповідно до П(С)БО 1 активи – це ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

До активів належать:

1) необоротні й оборотні активи;

2) необоротні активи, утримувані для продажу;

3) групи вибуття.

Умови визнання ресурсів активами:

· реальність їхньої оцінки;

· можливість одержання економічної вигоди від їхнього використання.

Необоротні активи – всі активи, що не є оборотними. Це ресурси підприємства, які багаторазово беруть участь у процесі господарської діяльності. Їхній термін служби більше одного року або одного операційного циклу (якщо він перевищує один рік). До них відносять:

Ø Основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік). Вони функціонують у незмінній натурально-речовій формі протягом тривалого часу. Згідно з Податковим кодексом України до основних засобів належать об'єкти, вартість яких перевищує 2500 грн. До основних засобів належать: будівлі, споруди, земля, транспортні засоби, машини, устаткування й ін.

Ø Нематеріальні активи – немонетарні активи, які не мають матеріальної форми та можуть бути ідентифіковані. Вони є необоротними довгостроковими ресурсами, які не мають матеріально-речової форми, але мають вартість і можуть приносити вигоду. До нематеріальних активів належать: вартість придбаних підприємством прав на користування природними ресурсами, промисловими зразками, товарними знаками, об'єктами промислової інтелектуальної власності (патентами, винаходами й т.д.), вартість права на використання програмного забезпечення для ПК і ін.

Ø Інші необоротні матеріальні активи – матеріальні активи, які використовуються в процесі діяльності підприємства тривалий період часу (більше одного року або одного операційного циклу), однак вартість їх нижче припустимої, що дозволяє віднести об'єкт до основних засобів. До них належать: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні матеріальні активи, тимчасові (нетитульні) споруди, природні ресурси, інвентарна тара, предмети прокату, інші необоротні матеріальні активи.

Ø Капітальні інвестиціїв необоротні матеріальні – витрати на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об'єктів матеріальних необоротних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюються підприємством.

Ø Інвестиційна нерухомість власні або орендовані на умовах фінансової оренди земельні ділянки, будівлі, споруди, які розташовуються на землі, утримувані з метою отримання орендних платежів та/або збільшення власного капіталу, а не для виробництва та постачання товарів, надання послуг, адміністративної мети або продажу в процесі звичайної діяльності.

Ø Довгострокові біологічні активи - усі біологічні активи, які не є поточними біологічними активами.

Ø Довгострокові фінансові інвестиції – фінансові вкладення в розвиток інших підприємств на період більше одного року з метою одержання доходів (дивідендів, відсотків), збільшення власного капіталу й інших вигод для підприємства. До них належать: довгострокові інвестиції (вкладення) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном, тощо.

Ø Довгострокова дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу. Дебітори – це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Ø Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок: тимчасової податкової різниці, що підлягає вирахуванню; перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Ø Інші необоротні активи – інші необоротні активи, які не можуть бути віднесені до розглянутого вище.

Оборотні активи – гроші та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

До оборотних активів належать:

Ø Запаси – це активи, які: утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством. До запасів відносять:

- сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;

- незавершене виробництво у вигляді не закінчених обробкою і складанням деталей, вузлів, виробів та незакінчених технологічних процесів. Незавершене виробництво на підприємствах, що виконують роботи та надають послуги, складається з витрат на виконання незакінчених робіт (послуг), щодо яких підприємством ще не визнано доходу;

- готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;

- товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу;

- малоцінні та швидкозношувані предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року;

- поточні біологічні активи - біологічні активи, здатні давати сільськогосподарську продукцію та/або додаткові біологічні активи, приносити в інший спосіб економічні вигоди протягом періоду, що не перевищує 12 місяців, а також тварини на вирощуванні та відгодівлі;

- сільськогосподарську продукцію і продукцію лісового господарства.

Ø Грошові кошти (гроші): готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Ø Еквіваленти грошових коштів (грошей) – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошей і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Ø Поточні фінансові інвестиції – вкладення на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

Ø Поточна дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До основної поточної дебіторської заборгованості належить заборгованість: за розрахунками з покупцями й замовниками, з підзвітними особами, різними дебіторами.

Ø Витрати майбутніх періодів – це витрати, що були здійснені у даному звітному періоді, але мають відношення до наступних звітних періодів.

Активи підприємства формуються за рахунок як власних, так і залучених джерел (власного капіталу та зобов'язань).

Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань. До власного капіталу належать:

Ø Зареєстрований (пайовий) капітал – це статутний й інший зареєстрований капітал, пайовий капітал підприємства відповідно до законодавства і установчих документів. Він поділяється на:

- статутний капітал господарських товариств, державних і комунальних підприємств, який формується за рахунок сукупності внесків засновників (учасників) у майно підприємства для забезпечення його діяльності в розмірах, визначених установчими документами (статутом);

- пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для провадження його господарсько-фінансової діяльності. Він створюється за рахунок пайових внесків членів кооперативів (споживчих товариств, кредитних спілок, житлово-будівельних кооперативів, колективних сільськогосподарських підприємств ін.).

Ø Додатковий капітал формується за рахунок емісійного доходу, дооцінки необоротних активів, вартості активів, безкоштовно отриманих від інших фізичних або юридичних осіб. Додатковий капітал поділяють на:

- капітал у дооцінках – включає суми дооцінки (уцінки) необоротних активів і фінансових інструментів;

- додатковий капітал – суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість (емісійний дохід), накопичені курсові різниці, а також вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

Ø Резервний капітал створюється для усунення можливих у майбутньому тимчасових фінансових труднощів і забезпечення нормальної роботи підприємства, а також для виплати дивідендів за привілейованими акціями, якщо у підприємства не має прибутку, джерелом його формування виступає нерозподілений прибуток підприємства.

Ø Нерозподілений прибуток – сума чистого прибутку, що залишилася в обороті підприємства після сплати податків у бюджет, інших обов'язкових платежів і розподілу між власниками (учасниками) підприємства. Розраховується як різниця між доходами, витратами та сумою використаного у поточному році прибутку. Взагалі, прибуток – це сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати.

Доходи — збільшення економічних вигід у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Витрати — зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілення власниками).

Ø Неоплачений капітал – сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу.

Ø Вилучений капітал – цефактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників; державні (казенні) та комунальні підприємства відображають передачу майна відповідно.

Зобов'язання – заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Підприємства, організації й особи, перед якими дане підприємство має заборгованість за розрахунками, називаються кредиторами, а сама заборгованість – кредиторською.

З метою бухгалтерського обліку зобов'язання поділяються на:

Ø Довгострокові – всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями, термін погашення яких понад один рік. До довгострокових зобов'язань відносять:

- довгострокові кредити банків;

- інші довгострокові фінансові зобов'язання – сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов'язаннями із залученням позикових коштів (окрім кредитів банків), на які нараховуються відсотки;

- інші довгострокові зобов'язання: заборгованість за довгостроковими векселями, з фінансової оренди, за відстроченими податковими зобов'язаннями і ін.);

- відстрочене податкове зобов'язання - сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню;

- цільове фінансування – це сума коштів, отриманих від сторонніх осіб для фінансування цільових програм підприємства (оплата від батьків за утримання дитини у дитячому садку, пайові внески за житловим будівництвом і т.ін.).

Ø Поточні – зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. До поточних зобов'язань належать:

- короткострокові кредити банків;

- поточна кредиторська заборгованість: за довгостроковими зобов'язаннями, за товари, роботи, послуги, за розрахунками з бюджетом, у тому числі з податку на прибуток, за розрахунками зі страхування, з оплати праці, з учасниками, із внутрішніх розрахунків; короткострокові векселі видані

Ø Непередбачені зобов'язання (забезпечення) – зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу. Вони поділяються на довгострокові та поточні забезпечення. Забезпечення створюються для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на: виплату відпусток працівникам; додаткове пенсійне забезпечення; виконання гарантійних зобов'язань; реструктуризацію, виконання зобов'язань при припиненні діяльності; виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів тощо.

Ø Доходи майбутніх періодів – джерело коштів, отриманих підприємством у поточному або попередньому звітному періодах, але відносяться до доходів наступних звітних періодів (отримана від орендаря в рахунок майбутніх звітних періодів орендна плата й т.п.).

Дата добавления: 2014-11-06