Аналіз беззбитковості діяльності аптек

Розділ II. Витрати та виплати за ними

№ з/п	Показники	Місяць	IV кварт.
жовтень	листопад	грудень
	Дохід від реалізації, гри	200,0	260,0	280,0	740,0
	Змінні витрати, % Змінні витрати, тис. гри	х0,1 20,0	х 0,1 26,0	х 0,1 28,0	74,0
	Постійні витрати, тис. гри	10,0	10,0	10,0	30,0
	Загальна сума витрат, тис. гри	30,0	36,0	38,0	104,0
	Сума грошових виплат, тис. гри (ряд.4 - сума амортизації)	28,5	34,5	36,5

Сума грошових виплат зменшується у порівнянні із загальною сумою витрат на суму амортизаційних відрахувань.

На наступному етапі бюджетування складається прогноз грошових коштів.

Таблиця 21.4

Бюджет грошових одиниць (коштів)

№ з/п	Показники	Місяць
жовтень	листопад	грудень
	Сума грошових коштів на початок місяця, грн	45,0	46,5	46,0
	Надходження грошових коштів, тис. грн (із табл.21.1, ряд.7)	190,0	242,0	274,0
	Сума перед додатковим фінансуванням, тис. грн(р.1+р.2)	235,0	288,5	320,0
	Потреба у грошових коштах: 21.4. на закупівлю товару (80 % доходу від реалізації), тис. грн 21.5. сума грошових виплат (постійні та змінні витрати), тис. грн (із табл.21.2, р.5) 21.6. мінімально необхідна сума грошових коштів (тис. грн)	160,0 28,5 50,0	208,0 34,5 50,0	224.0 36,5 50.0
	Загальна потреба у коштах, тис. грн	238,5	292,5	310,5
6.	Надлишок (дефіцит) грошових коштів, тис. грн(р. 5 - р. 3)	(3,5)	(4,0)	9,5
7.	Сума грошових коштів на кінець місяця (рядок6 +50,0 тис. грн)	46,5	46,0	59,5

Як видно з даних табл. 21.4, у жовтні та листопаді бюджет був дефіцитний. На гру­день заплановано бюджет із надлишком грошових коштів за рахунок збільшення суми доходу від реалізації та відповідно суми надходження грошових коштів. В інших випад­ках (неможливості росту доходу від реалізації) необхідно передбачити додаткові дже­рела фінансування - наприклад, банківське кредитування.

При бюджетуванні здійснюється аналіз беззбитковості і визначається точка беззбит­ковості. Вона відповідає обсягу продажу, при якому виручка дорівнює сумі постійних та змінних затрат відповідно заданого обсягу виробництва та коефіцієнта використання виробничих потужностей. Аналіз беззбитковості допомагає визначити можливості для зростання прибутку. Чим нижча точка беззбитковості, тим більший прибуток і менший операційний ризик.

Планування прибутку базується на операційному аналізі та пов’язане з плануван­ням трьох основних параметрів - обсягу продажу, ціни та витрат. Саме його застосу­вання дозволяє:

· обгрунтувати мінімальні доходи від реалізації товару аптекою, при яких вона не матиме збитків;

· оцінити рівень ризику операційної діяльності аптеки та можливий вплив цього ризику па її прибуток;

· з’ясувати міру чутливості прибутку аптеки до зміни обсягів продажу, цін, змінних та постійних витрат.

Основою застосування операційного аналізу є показник маржинального доходу. Він розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації товару та змінними витратами. Інакше кажучи, маржинальний дохід являє собою суму постійних витрат та прибутку. З погляду операційного аналізу аптека не матиме збитків, якщо маржинальний дохід буде не меншим, ніж постійні витрати. Такий підхід дозволяє розрахувати “точку беззбитковості”, тобто обсяг продажу у вартісному вигляді, досягнувши якого, аптека ще не матиме прибутків, але вже не нестиме і збитків. Оцінка беззбитковості за даною методикою ведеться не у натуральних показниках обсягу продажу, а за вартістю чистого доходу від реалізації товару, оскільки це більше відповідає специфіці роботи аптеки. Інформація про точку беззбитковості дає можливість оцінити реальний стан справ та перспективи аптеки. Якщо аптека ще не досягнула беззбитковості, то насампе­ред постає питання про те, яких зусиль слід докласти, щоб принаймні не примножувати збитки? Якщо ж аптека прибуткова, то який запас фінансової міцності вона має? Тобто, наскільки (за несприятливих обставин) може зменшитись обсяг продажу, без загрози отримання збитків?

З іншого боку, усвідомлення методики обґрунтування точки беззбитковості (яка базується на чіткому розумінні поведінки витрат залежно від зміни обсягів продажів), дозволяє як планувати цільовий прибуток, так і оцінювати оптимальність структури витрат з огляду па прийнятний для аптеки рівень операційного ризику.

У табл. 21.5 і на рис.21.6 для умовної аптеки подано приклад розрахунок маржиналь­ного доходу, точки беззбитковості та запасу фінансової міцності аптеки.

Як видно з даних, розрахунок показників операційного аналізу в цілому для аптеки досить простий. Єдина проблема, яка може тут виникати, - чітка ідентифікація змінних

Таблиця 21.5

Дата добавления: 2014-10-15