Тема 8. Анализ затрат на производство

ФОТ

ФОТпл

4.

ФОТ

А

Ао

ПТпл.

Ч ч

Ч ч

3.

Производительность труда (ПТ) – это показатель, характеризующий качество работы персонала, эффективность использования трудовых ресурсов.

ПТ – может быть оценена в натуральных, условно-натуральных и денежных измерителях.

ПТ – характеризуется следующими показателями:

1. Выработка – это количество произведенной продукции, приходящейся на одного работника за определенный период времени.

Выр = Vтп = ТП

__ __ «+»

2. Трудоемкость – характеризует затраты рабочего времени на производство единицы продукции.

ТЕ = Количество чел/час

Vтп «+»

Данные показатели находятся в тесной взаимосвязи: При увеличении выработки снижается трудоемкость и наоборот.

Производительность труда (ПТ) – характеризует объем произведенной или реализованной продукции, приходящейся на одного работника за определенный период времени в суммовом выражении.

ПТ = ТП(РП) = В

__ __ «+»

Показателями эффективности использования трудовых ресурсов является рентабельность.

Последовательность анализа ПТ:

1. Оценка выполнения плана по ПТ:

% вып.пл. = ПТф * 100 %

2. Динамика ПТ (темп изменения):

Динам. = ПТотч. * 100 %

(темп +) ПТпрош.

3. Абсолютное изменение ПТ по сравнению с планом и прошлым периодом:

Абс. + ПТ = ПТф. – ПТпл. = ПТотч. – ПТпрошл.

4. Определение прироста товарной продукции (реализованной) за счет изменения ПТ:

__

+ ПТ(РП)пт = (ПТф. – ПТпл.) * Чф.

5. Оценка влияния факторов на изменение ПТ, в том числе:

а) организационно-технических факторов ПТ = ФВ * ФО

б) экономических факторов ПТ = В

__

ч

% + ПТ (АУР) = Ао – А1 * 100 %;

% + ПТ (ТЕ) = 100*а

где а -% роста (снижения) ТЕ.

__

в) материальные факторы ПТ = В * е

Расчет влияния факторов производится способом цепных подстановок, способом абсолютных разниц и др.

6. Оценка резервов увеличения ПТ.

7. Разработка мероприятий по устранению недостатков и использованию выявленных резервов.

Задача: Провести анализ ПТ, определить прирост, выручку за счет ее изменения. Сопоставить темпы роста производительности и средней заработной платы.

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
Выручка, тыс. руб.			1510	127,6
Среднесписочная численность, чел.				105,4
Производительность труда, тыс.руб.	148,11	179,23	31,12	121,0
Средняя заработная плата, тыс.руб.	4,5	4,7	0,2	104,4

Решение:

1. + В (пт) = 31,12*39= 1213,68

2. + В (ч)= 2*148,11 = 296,22

3. Влияние 2-х факторов = 1213,68 + 296,22 = 1510

_

Тр ПТ > Тр е

(121 % > 104,44 %)

4. Относительная экономия Σ (эконом.перс. = (39-37) * 1,2756 = - 8 чел.

доп.пр.перс.)

Вывод: В результатеотносительной экономии численность будет получена экономия средств на оплату труда, что заслуживает положительной оценки в работе предприятия.

В результате увеличения ПТ увеличился объем товарной продукции на 1213,68 тысяч рублей, а в результате увеличения среднесписочной численности на два человека объем товарной продукции увеличился на 296,22 тысячи рублей.

__________________________________________________________________________________

ФОТ (фонд оплаты труда) -это все расходы, связанные с оплатой труда работников (з/п, премии, районный коэффициент, северная надбавка, отпускные).

В ФОТ включается: состав себестоимости продукции, поэтому анализ ФОТ позволяет контролировать расходование средств и не допускать нерациональных, неэффективных выплат сотрудникам.

Задачи анализа ФОТ:

1. Оценка фактических выплат и их обоснованности;
2. Изучение состава и структуры ФОТ;
3. Выявление абсолютного и относительного перерасхода (экономии) средств оплаты труда;
4. Выявление резервов повышения материальной заинтересованности, при одновременной экономии средств на оплату труда.

Анализ ФОТ проводится в целом по предприятию, по отдельным структурным подразделениям, по отдельным категориям работников.

В процессе анализа сопоставляются:

· показатели выручки и ФОТ - Тр В > Тр ФОТ (темпы роста выручки больше темпов роста ФОТ); _

· показатели ПТ и средней з/пл. - Тр ПТ > Тр е (темпы роста производительности труда больше темпов роста средней заработной платы).

Последовательность анализа ПТ:

1. Определение фактических расходов на оплату труда;

2. Определение уровня ФОТ

У фот = ФОТ * 100%

В «+»;

3. Оценка выполнения плана

% вып. пл = ФОТф * 100%;

4. Изучение динамики средств оплаты труда

Динамика = ФОТотч * 100%;

(темп +) ФОТпрошл

5. Оценка абсолютной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Абсолютная Σ (эконом. ФОТ = ФОТф-ФОТпл

перер.) = ФОТотч-ФОТпрошл

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ.

6. Оценка относительной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Относительная Σ (эконом. ФОТ = (Уфот(факт) - Уфот(план)

перер.) 100 %

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ (не эффективное управление кадрами).

7. Оценка доли расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Уд.вес ФОТ = ФОТ * 100%

с/с

8. Изучение состава ФОТ, гл.25 НК.

Состав ФОТ
Основная заработная плата (за отработанное время)	Дополнительная заработная плата (за неотработанное время)
- оплата по сдельным расценкам;	- трудовой отпуск;
-оплата по тарифным ставкам;	-учебный отпуск;
-оплата по должностным окладам;	- вынужденный простой;
-оплата по районному коэффициенту, северной надбавки;	-льготные часы подростков;
-работа в сверхурочное время;	-2 дня больничный лист.
-работа в выходные, праздничные дни.

9. Изучение структуры ФОТ

Уд. вес (отд. выплат) = Отд. выпл * 100 %;

10. Оценка влияния факторов на изменение ФОТ, в т. числе

а) 1). Изменение ФОТ под влиянием изменения численности

_ _ _ _

+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл

2). Изменение ФОТ под влиянием изменения заработной платы

_ _ _ _

+ ФОТ (е) = (еф-е пл) * ч ф

3) 1+2= + ФОТ

б)

ФОТ = В*Уфот

100 %

+ ФОТ (В) = (Вф-Впл) * Уфот пл

100 %

+ ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл)) * Вф

100 %

11. Поиск резервов экономии средств на ОТ;

12. Разработка мероприятия по устранению недостатков в формировании ФОТ и использовании выявленных резервов.

Задача: Провести анализ ФОТ, рассчитать влияние факторов, проверить действие законов по труду. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
Выручка, тыс. руб.			+ 2930	115,92
Среднесписочная численность, чел.			+ 3	106,25
Производительность труда, тыс.руб.	383,33	418,2	+ 34,91	109,10
Средняя заработная плата, тыс. руб.	4,7	4,9	+ 0,2	104,26
ФОТ, тыс.руб.	225,6	249,9	+ 24,3	110,77
У фот, %.	1,226	1,172	-0,06	95,62

Решение:

1. + ФОТ (В) = (Вф-Впл) * Уфот пл = (21330 – 18400) * 1,23 = 36,04

100 %

2. + ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл)) * Вф = (1,17 – 1,23) * 21330 = - 12,8

100 % 100%

3. влияние двух факторов = 36,04 – 12,8 = 23,24

_ _ _ _

4. + ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (51-48) * 4,7 = 14,1

_ _ _ _

5. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (4,9 – 4,7) * 51= 10,2

6. влияние двух факторов = 14,1 + 10,2 = 24,3

7. относительная экономия персонала (дополнительное привлечение кадров):

_ _

Σ (эконом.перс. =(Чф – Ч пл) * Кр В = (51-48)*1,1592 = - 5 человек.

доп.пр.перс.)

где К р.в. = Вф = 21330 = 1,1592.

Впл 18400

Тр ПТ (109,11) > Тр е (104,26)

_

Тр В (115,92) > Тр ч (106,25)

Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное управление трудовыми ресурсами, а также рациональное расходование средств на оплату труда. Под влиянием увеличения объема продаж ФОТ увеличился на 36,04 тысячи рублей. Под влиянием прочих факторов получена относительная экономия средств на оплату труда в сумме 12,80 тысяч рублей.

Требование экономических законов по труду на данном предприятии соблюдается, работу предприятия по управлению трудовыми ресурсами можно признать удовлетворительной.

Задача: Дать оценку использования средств на оплату труда. Изучить состав и структуру ФОТ. Сделать вывод.

Состав ФОТ	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп +
тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.
По должностным окладам	112,2	42,31	120,3	40,41	+8,1	- 1,9	10,21
По сдельным расценкам	50,1	18,89	56,9	19,11	+6,8	0,23	113,58
Премии	53,1	20,02	67,8	22,77	+14,7	+2,75	127,69
Прочие выплаты	49,8	18,78	52,7	11,70	+2,9	- 7,08	105,82
ФОТ (итого)	265,2		297,7		+32,5	-	112,25

Вывод: На данном предприятии ФОТ увеличился на 12,25 %, дополнительно потрачено средств на оплату труда на 32,5 тысячи рублей. Наибольший рост наблюдается премиальных выплат, они увеличились на 27,69 %. Наибольшую долю в составе ФОТ занимают выплаты по должностным окладам (более 40 %).

Повышение материальной заинтересованности работников в виде поощрительных выплат и их увеличение на 14,7 тысяч рублей может быть оценено положительно при условии роста ПТ и выручки, поэтому предприятию необходимо провести одновременный анализ всех показателей по труду.

Задача: Провести анализ расходов на оплату труда. Сделать расчет влияния факторов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
Среднесписочная численность, чел.			+ 3	103,3
Средняя заработная плата, тыс. руб.	9,5	9,4	- 0,0591	98,95
ФОТ, тыс.руб.			+ 19	102,69

Решение:

_ _ _ _

1. + ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (93-90) * 9,5 = 28,5

_ _ _ _

2. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (9,4-9,5) * 93= - 5,5

3. влияние двух факторов = 28,5 - 5,5 = 23,0 тысячи рублей.

Вывод: На данном предприятии ФОТ увеличился на 2,69 %. Под влиянием уменьшения средней заработной платы ФОТ уменьшился на 0,0591 тыс. рублей, при этом увеличилось число работников на 3 человека. ФОТ увеличился на 28,5 тысяч рублей. Предприятию необходимо выяснить причину уменьшения средней заработной платы.

_______________________________________________________________________

Дата добавления: 2014-10-17