Тема 9. Анализ финансовых результатов деятельности организации

3.

С общ.

Пр

2.

Калькуляционные статьи расходов;

1.

Факторный анализ себестоимости продукции в целом и по отдельным видам расходов;

Последовательность проведения анализа затрат;

Значение, объекты, задачи себестоимости продукции;

___________________________________________________________________________________

Важным показателям, характеризующим работу предприятий является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства и финансового состояния хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости позволяет:

1. Выяснить тенденции изменения данного показателя;

2. Позволяет определить влияние факторов на прирост этого показателя;

3. Проанализировать выполнение плана по его уровню;

4. Дать оценку работы предприятия в целом.

Объекты анализа себестоимости:

1. Полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

2. Затраты на один рубль товарной продукции;

3. Себестоимость сравниваемой товарной продукции;

4. Себестоимость отдельных изделий;

5. Отдельные элементы и статьи затрат.

Источник информации:

1. Форма № 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции на предприятии»;

2. Плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

3. Данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по:

1. Элементам затрат:

• Материальные затраты;
• Затраты на оплату труда;
• Отчисления на социальные нужды;
• Амортизация основных средств.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

· Сырье и материалы за вычетом возвратных доходов;

· Покупные изделия и полуфабрикаты;

· Топливо и энергия на технологические нужды, заработная плата основная и дополнительная;

Группировка затрат по статьям калькуляции указывает на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.

Различают следующие затраты:

1. Прямые – связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих);

2. Косвенные – связаны с производством нескольких видов продукции (затраты на содержание основных средств);

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на:

1. Постоянные (амортизация, аренда);

2. Переменные (сырье, топливо, материалы).

___________________________________________________________________________________

При изучении издержек производства и реализации продукции ее себестоимость определяется следующими показателями:

1. Выполнение плана в целом по предприятию, отдельным структурам и подразделениям, отдельным видам продукции:

% вып. пл. = С\С ф * 100%;

С\С пл

2. Оценка динамики:

Динамика = С/С отч * 100%;

(темп роста или С/С прошл

снижение с/с прод.)

3. Определение абсолютного изменения затрат на предприятии (по сравнению с планом и с прошлым периодом):

Абс + С/С = С/Сф - С/Спл;

= С/Сотч - С/Спрошл.

4. Изучение затрат на один рубль товарной продукции:

З1тп = С/С

ТП «+»

отсюда следует, что увеличивается рентабельность продукции R пр.= П

5. Изучение состава затрат и себестоимости продукции, в том числе по элементам затрат по статьям калькуляции, по способу отнесения на себестоимость продукции, по отношению к объему производства, по эффективности затрат, по стадиям производственного цикла.

6. Изучение структуры затрат:

Стр. = уд. вес. отд. расходов. = Затрат.отд. * 100%;

7.Факторный анализ себестоимости продукции в целом по предприятию и по отдельным видам расходов;

8. Оценка влияния себестоимости на прибыль, рентабельность, цены на продукцию и в целом на финансовое состояние предприятие.

9. Выявление относительной экономии затрат предприятия:

Относительная Σ (эконом. затрат = (З1тп (факт) - З1тп (план)) * ТПф

перер.) = (З1тп (отч) - З1тп (прошл)) * ТПф

Если Σ «-»,то относительная экономия затрат;

Если Σ «+», то перерасход.

10. Оценка резервов снижения себестоимости и экономия всех видов ресурсов:

11. Разработка мероприятий по устранению недостатков в формировании затрат, а также использования всех видов резервов.

___________________________________________________________________________________

При проведении факторного анализа учитываются как объективные (внешние), так и субъективные (внутренние) факторы и резервы.

При оценке фактического влияния на величину полной себестоимости, себестоимости отдельных видов продукции изучается влияние:

1. Изменение объема производства и реализации продукции;

2. Изменение отпускных цен и тарифов на сырье, материалы, услуги;

3. Изменение структуры выпускаемой продукции;

4. Изменение отпускных цен на продукцию;

5. Изменение затрат на один рубль товарной продукции и др.

Расчет влияния факторов может быть произведен любым из способов факторного анализа:

1. Способом цепных подстановок;

2. Балансовым способом;

3. Способом абсолютных разниц.

Себестоимость = ТП * З1тп

1. Влияние + ТП = (ТПф -ТПпл) * З1тп пл.

2. Влияние + З1тп = (З1тп. ф –З1тп.пл) * ТП ф.

3. Влияние двух факторов = 1 + 2 = + С/С

При оценке влияния факторов на отдельные виды расходов необходимо обладать информацией о порядке их формирования.

- -

∆ ФОТ = ч * е;

Амортизация = ОС первонач. * N (аморт.отч);

МЗ = Кол-во * Цена;

ЕСН = ФОТ * % ЕСН.

Результаты факторного анализа служат основой поиска резервов снижения себестоимости.

Задача: Дать оценку изменениям структуры себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат	Затраты, тыс.руб.	Удельный вес	% вып. плана
прогноз	факт	откл - ие	прогноз	факт	откл - ие
Материальные затраты	727,3	698,5	- 28,8	20,89	20,0	- 0,89	96,04
Затраты на оплату труда	1682,4	1730,6	48,2	48,32	49,49	1,2	102,86
Оплата на соц. нужды	470,1	502,0	31,9	13,50	14,9	0,8	106,79
Амортизация ОС.	171,6	174,0	2,4	4,9	5,0	0,1	101,40
Прочие затраты	430,6	391,8	- 38,8	12,57	11,2	- 1,4	90,99
Итого:	3482,0	3496,9	14,9			-	100,43

Вывод: На данном предприятии структура себестоимости по элементам затрат по сравнению с прогнозным периодом изменилась следующим образом:

· Материальные затраты уменьшились на 28,8 тысяч рублей, затраты на оплату труда увеличились на 48,2 тысячи рублей; отчисления на социальные нужды увеличились на 31,9 тысяч рублей; амортизация основных средств увеличилась 2,4 тысячи рублей, прочие затраты уменьшились на 38,8 тысяч рублей.

· В целом все затраты увеличиваются на 14,9 тысяч рублей. Самый большой удельный вес в элементах затрат и в плановом и отчетном периоде имеют затраты на оплату труда.

В целом деятельность предприятия можно оценить положительно.

Задача: Провести анализ себестоимости продукции в целом по предприятию. Вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
ТП				117,4
З1тп	0,75	0,73	- 0,02	97,3
С/С	6337,5	7241,6	904,1	114,2

1. Влияние + ТП = 147 * 0,75 = 1102,5 тыс.руб.

2. Влияние + З1тп = - 0,02 * 9920 = - 198,4 тыс.руб.

3. Влияние 2-х факторов = 1 + 2 = 1102,5 - 198,4 = 904,1 тысяч рублей.

Вывод: На данном предприятии себестоимость продукции увеличилась на 14,2 %, дополнительно предприятие понесло расходы на сумму 904,1 тысяча рублей.

В результате увеличения объема производства продукции себестоимость выросла на 1102,5 тысяч рублей, но за счет эффективного управления затратами получена относительная экономия в сумме 198,4 тысячи рублей.

Работу предприятия можно признать удовлетворительной.

_______________________________________________________________________

Дата добавления: 2014-10-17