Экспресс-анализ финансового состояния организации

Бухгалтерский баланс, его содержание, принципы построения и значение для анализа финансового положения.

4.

2.

1.

3.

Факторный анализ – проводится по всем показателям прибыли, при этом изучается влияние объема продаж, структуры реализуемой продукции, уровня затрат, цены, и других факторов.

Оценка влияния факторов может проводиться балансовым способом, способом цепных подстановок, абсолютных разниц и других.

Факторный анализ проводится:

1. прибыли по отдельным видам продукции;

2. общей прибыли предприятия.

При оценке факторов, влияющих на прибыль при единичной номенклатуре продукции используется модель:

П = V * (Ц – С/С)

При этом применяется способ цепных подстановок

,

П 1. = V ф* (Цпл – С/Спл)

,

П 2. = V ф* (Цф – С/Спл)

,

1) влияние (+ V) = П 1. - П пл.

,,

2) влияние (+ Ц) = П 2. - П 1.

,

3) влияние (+ С/С) = П ф. - П 2.

4) влияние 3-х факторов = 1+2+3 = + П

Задача: Провести анализ прибыли от продажи продукции, рассчитать влияние факторов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
Количество реализуемой продукции (V), ед.				125,00
Цена за единицу продукции (ц), руб.		16,2	1,2	108,00
Себестоимость единицы продукции (с/с), руб.	9,5	9,8	0,3	103,18
Прибыль от реализации (П), руб.				145,45

Решение:

П = Vпл * (Цпл – С/Спл) = 1000 * (15 – 9,5) = 5500. рублей.

,

П 1. = V ф* (Цпл – С/Спл) = 1250 * (15 – 9,5) =6875.рублей.

,

П 2. = V ф* (Цф – С/Спл) = 1250 * (16,2 – 9,5) = 8375. рублей.

,

П 3. = Vф * (Цф – С/Сф) = 1250 * (16,2 – 9,8) = 8000 рублей.

,

1). влияние (+ V) = П 1. - П пл. = 6875 – 5500 = 1375 рублей.

,,

2). влияние (+ Ц) = П 2. - П 1. = 8375 – 6875 = 1500 рублей.

,

3). влияние (+ С/С) = П ф. - П 2. = 8000 – 8375 = - 375 рублей.

4). влияние 3-х факторов = 1+2+3 = + П = 1375 + 1500 – 375 = 2 500 рублей.

Вывод: Прибыль от реализации продукции увеличилась на 45,45 %. Дополнительно получено прибыли по сравнению с планом на 2500 рублей, в том числе:

· за счет роста объема продаж прибыль увеличилась на 1375 рублей;

· за счет роста цен прибыль увеличилась на 1500 рублей;

· за счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 375 рублей.

Предприятию необходимо разработать мероприятия по уменьшению затрат, экономии всех видов ресурсов в целях снижения себестоимости продукции.

При оценке влияния факторов на величину общей прибыли от реализации продукции дается оценка влияние объема, структуры продукции, изменения средних цен и себестоимости.

Расчет проводится в следующей последовательности:

1. Определяется условные показатели выручки, себестоимости и прибыли исходя из фактического объема, но планового уровня цен и себестоимости В', С', П'.

1. Оценка влияния изменения структуры и объема реализованной продукции.

Влияние + V и структуре = П' – П пл.

3. Оценка влияния изменения V

Влияние + V = В'/ Впл х Ппл – Ппл (∆П (V))

4. Влияние + структуры = (П' – П пл.) - (∆П (V))

5. Влияние цены =

6. Влияние себестоимости = С/С ф-

7. Влияние 4-х факторов =

___________________________________________________________________________________

Рентабельность – это относительный показатель прибыли, который характеризует эффективность использования всех видов ресурсов, а также эффективность осуществления производственно – коммерческой, финансовой и инвестиционной деятельности.

Рентабельность может быть рассчитана:

· в виде коэффициента - ,

· по уровню -

Для расчета показателей рентабельности могут быть использованы различные виды прибыли.

Рентабельность – характеризует сколько рублей прибыли получено с каждого рубля средств, вложенных в деятельность предприятия.

Основные показатели рентабельности:

1.

1. 
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
7. 
8. 
9. - рассчитывается в целом и по отдельным видам продукции.
10. 

В процессе анализа дается оценка абсолютного изменения показателя рентабельности, выполнения плана, динамики данных показателей, а также изучается влияние факторов на изменение различных показателей рентабельности.

Важное значение уделяется оценке рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Факторный анализ рентабельности активов:

1. . где

- основная деятельность;

- финансовая деятельность;

2. влияние

3. влияние

4. влияние

Факторный анализ собственного капитала:

. где

- основная деятельность;

- финансовая деятельность;

- инвестиционная деятельность;

Расчет влияние факторов по данной модели может быть проведен способом цепных подстановок, абсолютных разниц и другими.

Задача: Провести анализ рентабельности активов. Рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов способом абсолютных разниц. Сделать вывод.

Показатель	План	Факт	Отклонение	% вып. плана
Выручка, тыс.руб.	10 200	12 800	+ 2600	125,49
Активы, тыс.руб.	4 180	4 320	+ 140	103,35
Прибыль, тыс.руб.	1 950	3 050	+ 1100	156,41
	0,47	0,71	+ 0,24	151,06
	0,19	0,24	+0,05	126,32
	2,44	2,96	+0,52	121,31

Решение: влияние =

влияние =

Вывод: На предприятии активы используются эффективно, т.к. рентабельность активов увеличивается на 0,24. Из-за увеличения рентабельности прибыли на 0,05 – рентабельность активов увеличивается на 0,12, а из-за увеличения коэффициента оборачиваемости на 0,52 рентабельность активов увеличивается на 0,12.

Задача: Рассчитать показатели рентабельности, дать оценку их изменению.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Рентабельность продаж	0,1273	0,1273	-
Рентабельность капитала	0,0553	0,0501	- 0,0052
Рентабельность основных средств	0,1082	0,1129	+ 0,0047
Рентабельность оборотных активов	0,1132	0,0899	- 0,0233
Рентабельность собственного капитала	0,0585	0,0565	- 0,002
Рентабельность общая	0,1091	0,1130	+ 0,0039
Рентабельность основной деятельности	1,1053	1,0247	- 0,0806
Рентабельность площади торгового зала	12,7200	14,1597	+ 1,4397
Рентабельность трудовых ресурсов	494,6000	421,8333	- 72,7667

Данные для расчета:

Показатели	Ед. изм.	По бизнес-плану	Фактически
Товарооборот	тыс. руб.	59 972	68 941
Прибыль от продаж	тыс. руб.	7 632	8 779
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	6 540	7 787
Чистая прибыль	тыс. руб.	4 946	5 062
Валюта баланса	тыс. руб.	89 394	10 115
Стоимость основного капитала	тыс. руб.	45 704	44 839
Стоимость оборотного капитала	тыс. руб.	43 690	56 276
Капитал и резервы (III П)	тыс. руб.	84 527	89 588
Издержки обращения	тыс. руб.	6 905	8 567
Площадь торгового зала	кв. м.
Численность	чел.

Решение:

1.

1. 
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
7. 
8. 

Вывод: Эффективность осуществления деятельности и использования ресурсов предприятия снижается, что является отрицательным моментом в управлении предприятием.

Тема 10. Оценка финансового состояния и деловой активности организации (предприятия)

_______________________________________________________________________

1.Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.

Дата добавления: 2014-10-17