Переложение налогового бремени

Влияние снижения налоговых ставок на AS и AD

О Y₀ Yj _Y б) предположение оппонентов А. Лаффера

Каков же результат применения на практике идеи снижения налого­вых ставок для стимулирования совокупного предложения? Он оказал­ся не совсем таким, как предполагалось в теоретических построениях А. Лаффера. Накопленный дефицит госбюджета за первые шесть лет правления администрации Рейгана оказался больше, чем суммарный государственный долг за первые 200 лет существования США, включая государственный долг, необходимый для финансирования двух мировых войн (к 1987 г. государственный долг США составил 2,4 трлн. долл.).

Эмпирические исследования, посвященные влиянию снижения на­логовых ставок на поступления в государственный бюджет, показали, что для экономики США 1980-х гг. точка М (см. рис. 22.1) находится где-то на уровне, соответствующем ставке налога 75-80%. Сама же амери­канская налоговая система характеризуется той точкой на кривой Лаф­фера, которая соответствует налоговой ставке значительно ниже 50%. Таким образом, снижение ставок не привело к росту налоговой выручки государства. Очевидно, снижение налогового бремени не дает крат­косрочного эффекта (в смысле быстрого наполнения доходов госу­дарственного бюджета) и проявляется в полной мере (при прочих равных условиях) лишь в долгосрочном аспекте.

Что же, гипотеза Лаффера совсем неверна? Нет, такой вывод был бы не точен. Ведь действительно государственные доходы могут быть максимизированы только при некотором оптимальном уровне ставки налога. Не обязательно максимальная налоговая ставка ведет к мак­симизации доходов государства. Это - бесспорно, и кривая Лаффера наглядно демонстрирует правоту этого утверждения. Главная трудность - найти ту точку, в которой действительно находится экономика (точнее, налоговая система страны), и, соответственно, оптимальный уровень налоговой ставки.

Глава 22

Налогово-бюджетная система и налогово-бюджетная политика

Проблема переложения налогового бремени имеет та­кую же давнюю историю, как и сами налоги. Суть проблемы заключает­ся в следующем: формальное и реальное бремя налогов не всегда со­впадают. Другими словами, налоги не всегда поступают в государствен­ный бюджет из тех источников, которые по закону подлежат налогооб­ложению. Бре м я налога может см еща т ь с я от одн и х с убъек т ов нало­гоо б ложен и я к др у г им - в этом и состоит проблема переложения на­логового бремени.

Как же происходит это переложение? Рассмотрим некоторые извес­тные виды налогов с точки зрения смещения налогового бремени. Но для этого необходимо вспомнить (см. гл. 5, § 5), что с введением налога его бремя распределяется неодинаково между производителем и потре­бителем товара. Это зависит от соотношения эластичности спроса и предложения на данное благо. При прочих равных условиях бремя на­лога смещается в сторону меньшей эластичности (спроса или предло­жения). А теперь рассмотрим некоторые известные виды налогов с точ­ки зрения возможностей их переложения.

Л и чный подоходный налог. Как правило, этот налог уплачивают именно те лица, которые должны его платить по закону. Но есть и ис­ключения. Например, врачи, адвокаты, частнопрактикующие преподава­тели и т. п. могут поднять ставки за свои услуги. Тем самым налог будет переложен на тех, кто пользуется их услугами: ведь, например, спрос на многие виды врачебной помощи отличается низкой эластичностью (вы не сможете отказаться от услуг зубного врача, если вас одолела невы­носимая боль).

Налог на при б ыль корпорац и й. В некоторой своей части налог мо­жет быть переложен на потребителей через более высокие цены. Но здесь есть определенные ограничения в переложении налогового бре­мени: если фирмы (особенно фирмы-монополисты) будут злоупотреблять своей властью на рынке, то не исключены и санкции со стороны антимоно­польных органов.

Косвенные налог и: налог с продаж и акцизный налог. Не вся, но основная масса налогов с продаж и акцизы перекладывается на потре­бителей через повышение цен. Можно сказать, что вообще налоги на потребление аналогичны налогам на доход, но взимаются они другим способом. Налог с продаж охватывает довольно широкий спектр това­ров. У потребителей нет больших возможностей переориентировать свой спрос на товары с более низкими ценами. А вот некоторые акцизы переложить на потребителей трудно. Например, если в цену входного билета в цирк входит акциз, то владелец цирка не всегда может поднять

цены на билеты. Ведь в таком случае публика может переориентировать свой спрос на другие виды зрелищ и вообще другие развлечения. Но вот акцизы на бензин, табачные изделия, алкоголь с легкостью переклады­ваются на их потребителей. В данном случае трудно найти товар-суб-ститут. Курильщик не перейдет на засушенный вишневый лист, также как и владелец автомобиля не станет вместо бензина заливать в бак керосин. Любитель водки не перейдет на лимонад. Вот почему акцизы легче переложить на потребителя.

По им у щ е с твенный налог. Как правило, его уплачивают те, на кого и ложится формальное бремя налога: налог на землю, на наследство, на собственный дом или квартиру не на кого переложить. Но если вы сдаете квартиру в аренду, то в таком случае часть налогового бремени может быть переложена на арендатора путем повышения ставки аренд­ной платы.

Таким образом, проблема переложения налогового бремени еще раз подтверждает известное положение о том, что налоги изменяют стиму­лы и, следовательно, человеческое поведение.

Дата добавления: 2014-10-23