Удержания из оплаты труда

Налог на доходы с физических лиц. Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера.

По ставке в размере 35% удерживается налог со следующих доходов:

выигрыши, выплачиваемые по лотерее, с использованием игровых автоматов; со страховых выплат по добровольному страхованию; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении беспроцентных займов т.д.

По ставке 30% налог устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Все остальные доходы физических лиц облагаются по ставке 13%.

Некоторые доходы не облагаются налогом: государственные пособия, в том числе пособия по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности), пенсии и другие.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются в соответствии с гл. 23 НК РФ на налоговые вычеты: стандартные; социальные; имущественный вычет; профессиональный налоговый вычет

Суммы налога на доходы физического лица определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Для обобщения информации по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц учет ведут на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По дебету счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а по кредиту — начисление налога.

Операции отражаются в аналитическом регистре записью Дт 70 Кт 68 по субсчету НДФЛ.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом (СК) РФ. В соответствии со статьей 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с родителей ежемесячно в размере 25% с заработной платы и (или) иного дохода родителей - на одного ребенка, 33% - на двух детей и 50% -на трех и более детей.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе; с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию; сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержания алиментов производится после удержания НДФЛ. Суммы алиментов НДФЛ не облагаются. Удержания отражаются записью Дт 70 Кт 76.

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

Удержания отражаются записью Дт 70 Кт 73.

Возможны также другие удержания по заявлению работника, например уплата профсоюзных, уплата за коммунальные услуги (Дт 70 Кт 76), возврат ссуды (Дт 70 Кт 73) и т.п.

Дата добавления: 2014-10-23