Тема № 16 Общая оценка финансового состояния организации

Цель занятия – усвоение навыков применения методов горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса, группировки баланса по группам ликвидности.

Контрольные вопросы

1. Что включает в себя понятие «финансовое состояние хозяйствующего субъекта»?

2. Охарактеризуйте цели и задачи анализа бухгалтерского баланса и назовите пользователей результатами этого анализа.

3. Перечислите и охарактеризуйте методы анализа бухгалтерского баланса.

4. Назовите основные разделы бухгалтерского баланса и дайте их характеристику.

5. Раскройте методику определения ликвидности бухгалтерского баланса.

6. В каком случае баланс считается абсолютно ликвидным.

7. Как определяется платежный излишек или недостаток по результатам оценки ликвидности баланса.

8. Как характеризуются активы сточки зрения ликвидности.

Методические указания

Для анализа ликвидности баланса необходимо сгруппировать активы баланса по степени их ликвидности, а пассивы баланса – по срокам их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на четыре группы:

А1 – Наиболее ликвидные активы – денежные средства и денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения.

А2 – Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3 – Медленно реализуемые активы – запасы, НДС, прочие оборотные активы (за минусом статьи «Расходы будущих периодов») и дебиторская задолженность свыше 12 месяцев.

А4 – Трудно реализуемые активы – внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – Срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства.

П2 – Краткосрочные обязательства – краткосрочные заемные средства.

П3 – Долгосрочные обязательства – долгосрочные обязательства.

П4 – Постоянные пассивы – капитал и резервы (за минусом статьи «Расходы будущих периодов»), доходы будущих периодов, оценочные обязательства.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие:

А1 ³ П1; А2 ³ П2; А3 ³ П3; А4 ≤ П4.

Задание 16.1: на основе данных форм отчетности организации (приложения 1):

1. проведите горизонтальный анализ бухгалтерского баланса рассчитав абсолютные изменения и темпы роста отдельных статей актива и пассива с помощью таблицы 16.1.

2. по результатам расчетов сделайте выводы.

Задание 16.2: на основе данных форм отчетности организации (приложения 1):

1. проведите вертикальный анализ бухгалтерского баланса, который включает расчет структуры источников и структуры имущества организации с помощью таблицы 16.2.

2. по результатам расчетов сделайте выводы.

Задание 16.3: На основе данных форм отчетности организации (приложения 1):

1. сгруппируйте активы организации по степени ликвидности за каждый год.

2. сгруппируйте пассивы организации по степени срочности погашения обязательств за каждый год.

3. результаты группировки представьте в таблице 16.3.

4. выявите платежный излишек или недостаток по каждой группе активов и пассивов и оцените степень ликвидности баланса организации за каждый год.

5. по результатам расчетов сделайте выводы.

Таблица 16.1 – Горизонтальный анализ баланса (на конец года)

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Абсолютные изменения (+/-), тыс. руб.	Темпы роста, %
___г.	___г.	___г.	____г. к ___г.	____г. к ___г.	____г. к ___г.	____г. к ___г.	В среднем за ___ гг..
Актив 1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы
1.2 Результаты исследований и разработок
1.3 Основные средства
1.4 Доходные вложения в материальные ценности
1.5 Финансовые вложения
1.6 Отложенные налоговые активы
1.7 Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу внеоборотные активы
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. НДС по приобретенным ценностям
2.3. Дебиторская задолженность
2.4. Финансовые вложения
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты
2.6. Прочие оборотные активы
в т.ч. расходы будущих периодов
резервы предстоящих расходов
Итого по разделу оборотные активы
Баланс

продолжение таблицы 16.1

Пассив 1. Капитал и резервы
в том числе: · уставный капитал
· собственные акции, выкупленные у акционеров
· переоценка внеоборотных активов
· добавочный капитал
· резервный капитал
· нераспределенная прибыль
Итого по разделу капитал и резервы
2. Заемные средства 2.1. Долгосрочные обязательства
в том числе: отложенные налоговые обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства в том числе:
· заемные средства
· кредиторская задолженность
· доходы будущих периодов
· оценочные обязательства
· прочие обязательства
Итого по разделу заемные средства
Баланс

Таблица 16.2 – Вертикальный анализ баланса (на конец года)

Наименование статей	______г.	______г.	______г.	Изменения в структуре ___г. к ___г. (+/-), %
сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу
Актив 1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы
1.2 Результаты исследований и разработок
1.3 Основные средства
1.4 Доходные вложения в материальные ценности
1.5 Финансовые вложения
1.6 Отложенные налоговые активы
1.7 Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу внеоборотные активы
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. НДС по приобретенным ценностям
2.3. Дебиторская задолженность
2.4. Финансовые вложения
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты
2.6. Прочие оборотные активы
в т.ч. расходы будущих периодов
резервы предстоящих расходов
Итого по разделу оборотные активы
Баланс		100,0		100,0		100,0	Х

продолжение таблицы 16.2

Пассив 1. Капитал и резервы – всего
в том числе: · уставный капитал
· собственные акции, выкупленные у акционеров
· переоценка внеоборотных активов
· добавочный капитал
· резервный капитал
· нераспределенная прибыль
Итого по разделу капитал и резервы
2. Заемные средства 2.1. Долгосрочные обязательства
в том числе: отложенные налоговые обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства в том числе:
· заемные средства
· кредиторская задолженность
· доходы будущих периодов
· оценочные обязательства
· прочие обязательства
Итого по разделу заемные средства
Баланс		100,0		100,0		100,0	Х

Таблица 16.3 – Анализ ликвидности баланса (на конец года), тыс. руб.

АКТИВ	___г.	___г.	___г.	ПАССИВ	___г.	___г.	___г.	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
___г.	___г.	___г.
1. Наиболее ликвидные активы (А1)				1. Срочные обязательства (П1)
2. Быстро реализуемые активы (А2)				2. Краткосроч-ные обязательства (П2)
3. Медленно реализуемые активы (А3)				3. Долгосрочные обязательства (П3)
4. Трудно реализуемые активы (А4)				4. Постоянные пассивы (П4)
Баланс^*				Баланс^*				Х	Х	Х

* без расходов будущих периодов

Задание 16.4: на основе результатов группировки бухгалтерского баланса организации по данным задания 16.3:

1. проведите вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса, который включает расчет структуры источников организации с помощью таблицы 16.4.

2. по результатам расчетов сделайте выводы.

Дата добавления: 2014-11-25