Учет кассовых операций и переводов в пути

Наличное денежное обращение – это непрерывное движение наличных денег, выполняющих функции средства обращения и платежа, опосредствующее оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи.

Наличный денежный оборот представляет собой совокупность платежей наличными деньгами за определенный период времени. Характеризуется использованием наличных денег физическими лицами, юридическими лицами, подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами как средством обращения и платежа.

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию наличного денежного обращения в Республике Беларусь, являются:

1) Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г., № 359;

2) Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 24.08.2007 г., № 166;

3) Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 17.01.2008 г., № 4;

4) Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 г., № 98.

Организация наличного денежного обращения в Республике Беларусь базируется на следующих основных принципах:

1) соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

2) ограничение на использование наличной выручки;

3) ограничение на выдачу наличных денег;

4) соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования.

Для хранения денежных средств, денежных документов и других ценностей в организациях организуется касса. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации. Ответственность за сохранность наличных денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, в соответствии с законодательством Республики Беларусь возлагается на кассира.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег организациями, не использующими кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы, оформляется формами первичной учетной документации. Прием наличных денежных средств осуществляется с использованием следующих первичных документов, являющихся бланками строгой отчетности:

- приходный кассовый ордер форма № КО-1;

- приходный кассовый ордер форма № КО-1в;

- квитанция форма № КВ -1;

- другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличных денежных средств из касс организаций производится с использованием:

- расходного кассового ордера формы № КО-2;

- расходного кассового ордера формы № КО-2в;

- платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо его приложением на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В соответствии с действующим законодательством организации обязаны учитывать все поступления и выдачу наличных денежных средств в кассовой книге формы № КО – 4, а иностранной валюты – в кассовой книге формы № КО- 4в.

С 01.07.2010 г. применяются новые формы первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38.

Для проведения операций с наличной иностранной валютой субъекты хозяйствования должны иметь кассу. Она может совмещаться с кассой по рублевым операциям. Наличную иностранную валюту и наличные белорусские рубли можно хранить в одном металлическом шкафу или сейфе, но они должны быть размещены отдельно.

Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 17.01.2007 г., № 1 определяет:

– источники поступления и цели использования наличной иностранной валюты по валютным операциям;

– расчеты, которые осуществляются посредством приема (выдачи) наличной иностранной валюты в кассу (из кассы) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица, индивидуального предпринимателя в банке;

– источники поступления и цели использования наличных белорусских рублей по валютным операциям, осуществляемым посредством их приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц – нерезидентов либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица – нерезидента в банке и документального оформления такого внесения (снятия)

Законодательством установлены более строгие правила использования наличной валюты по сравнению с белорусскими рублями:

1) существует исчерпывающий перечень случаев, когда субъекты валютных операций вправе принимать наличную иностранную валюту (п. 18 и следующие пункты Инструкции № 1) и использовать ее (п. 27 – 28 Инструкции № 1);

2) банк осуществляет дополнительный валютный контроль не только на стадии снятия денег со счета (п. 9 Инструкции № 1), но и их внесения на счет.

Так, согласно п. 6 Инструкции № 1 банк принимает в кассу наличную иностранную валюту для зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, при условии соответствия источников поступления наличной иностранной валюты источникам, перечисленным в п. 18 и следующих Инструкции № 1, а также представления документов, служащих основанием для приема в кассу банка наличной иностранной валюты, и заявления на взнос наличной иностранной валюты в случаях, ею предусмотренных.

В кассах организации кроме наличных денежных средств могут храниться бланки документов строгой отчетности (бланки удостоверений, товарно-транспортных накладных, товарных накладных и др.) и различные денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др.).

Для учета бланков строгой отчетности в бухгалтерском учете предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности».

Для отражения на счетах бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса».

Для обобщения информации, отраженной за месяц по дебету счета 50 «Касса» используется ведомость № 1, по кредиту – журнал-ордер № 1. Заполняются указанные регистры на основании отчетов кассира итогами за каждый день с выведением остатка на конец месяца и его сверкой с данными последующего отчета. После сверки итогов данные переносятся в Главную книгу.

Задания

1. В организации ЗАО «Пинскдрев» остаток средств в кассе на 1 февраля – 150 000 р.

В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

5 февраля с расчетного счета на основании чека №44316 получены деньги в кассу для выплаты заработной платы – 10 357 000 р.;

6 февраля по платежной ведомости за январь выплачена заработная плата рабочим и служащим – 9 276 000 р.;

6 февраля на расчетный счет сдана депонированная заработная плата на основании документа «объявление на взнос наличными «– 1 081 000 рублей;

7 февраля с расчетного счета на основании чека №44317 получены деньги в кассу – 250000 р.;

7 февраля по расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет на командировочные расходы 176 000 р.;

7 февраля по расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет зав. складом для приобретения инвентаря и хозяйственных принадлежностей 74 000 р.;

7 февраля в кассу поступила выручка за выполненные услуги на основании приходного кассового ордера № 1 – 1 554 000 р.;

8 февраля на расчетный счет сдана выручка, поступившая в кассу на основании «объявление на взнос наличными» – 1 554 000 р..;

9 февраля с расчетного счета на основании чека № 44318 получены деньги в кассу для выплаты выходного пособия – 928 000 р.;

9 февраля по расходному кассовому ордеру № 3 выдано выходное пособие работнику – 928 000 р.

Требуется:

– открыть счета бухгалтерского учета;

– отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток денежных средств в кассе.

2. В организации ППТО «Полесье» осуществлены следующие хозяйственные операции по поступившим в кассу денежным средствам:

- оприходованы деньги, полученные кассиром с расчетного счета банка на выплату заработной платы в сумме 6 757 5500 р.;

- поступили деньги в кассу от рабочей А.И. Мелешко за проданные ей спортивные костюмы в сумме 365 000 р.;

- заведующим складом готовой продукции внесены в кассу деньги в погашение недостачи на сумму 190 000 р.;

- возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, выданной ранее работнику отдела снабжения и сбыта продукции на хозяйственные нужды, в размере 46 000 р.;

- оприходованы деньги, полученные кассиром в банке для выплаты дивидендов учредителям, в сумме 2 590 0000 р.;

- оприходованы излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы, в сумме 55 000 р.;

- поступили деньги от работников за оплату общежития в сумме 680 900 р.;

- поступили деньги от бухгалтера за содержание ребенка в детском дошкольном учреждении в сумме 35 000 р.;

- выдана материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением рабочему Дорошенко В.С. в сумме 260 000 р.;

- выплачена заработная плата рабочим и служащим в сумме 67 575 500 р.;

- главному бухгалтеру Киреевой Е.П. выдано в подотчет, на командировочные расходы для поездки на семинар по методологии бухгалтерского учета 186 000 р.;

- выдана депонированная заработная плата водителю Николаенко С.И. в сумме 578 900 р.;

- внесена на расчетный счет выручка за реализованную готовую продукцию в сумме 1 350 000 р.;

- выдано пособие по временной нетрудоспособности Андриевич Т.А. в сумме 205 000 р.;

- выдано пособие на рождение ребенка Симончик Н.Н. в сумме 420 000 р.;

- выявлена недостача денежных средств в кассе, которая отнесена на кассира в сумме 67 000 р.;

- выплачены из кассы алименты, удержанные из заработной платы Л.С. Симко на сумму 265 000 р.

Требуется указать необходимые бухгалтерские записи и документы, являющиеся основанием для бухгалтерских записей.

3. Сотруднику организации выданы деньги для приобретения путевок в санаторий «Свiтанак» – 2 540 000 р. От подотчетного лица поступили путевки на 2 520 000 р. Остаток денег возвращен в кассу организации.

Работнику основного производства выдана путевка в санаторий стоимостью 840 000 р. 50 % стоимости путевки погашено за счет использования прибыли организации. Оставшаяся сумма удержана из заработной платы работника в течение шести месяцев.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

4. Приобретены за наличный расчет почтовые конверты и марки на сумму 50 000 р. Почтовые конверты и марки на сумму 10 000 р. использованы для рассылки корреспонденции и согласно реестру почтовых отправлений списаны.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

5. В мебельном магазине фабрики ЗАО «Пинскдрев» осуществлена продажа мебели, стоимостью 46 000 тыс. р. В конце рабочего дня продавцом магазина сдана выручка инкассаторам АСБ «Беларусбанк», для зачисления на счет ЗАО «Пинскдрев». Денежные средства зачислены на счет организации на следующий день.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

6. У автопредприятия куплены и оприходованы в кассу проездные билеты на сумму 200 000 р. В начале отчетного месяца проездные билеты выданы главному бухгалтеру на сумму 50 000 р., инженеру отдела капитального строительства – 75 000 р., начальнику отдела маркетинга – 60 000 р., в качестве выплат социального характера списано на 15 000 р. В конце отчетного месяца главным бухгалтером и инженером предоставлены авансовые отчеты на сумму 50 000 и 75 000 р. соответственно. По авансовому отчету начальника отдела маркетинга списано проездных билетов на 45 000 р. и по приходному кассовому ордеру оприходованы неиспользованные и возвращенные им проездные билеты на сумму 15 000 р.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

7. При проведении инвентаризации кассовой наличности выявлены недостача денежных средств в сумме 250 000 р. и излишек проездных билетов на сумму 15 000 р. Недостача денежных средств отнесена на кассира и удержана из его заработной платы в сумме 250 000 р. Проездные билеты оприходованы.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

8. Организация приобретает туристические путевки для своих работников на 5 460 000 р. и авиабилеты на 810 000 р. Работнику организации выдана путевка стоимостью 1 820 000 р. Работник внес 30% стоимости путевки в кассу организации. Оставшаяся сумма погашена за счет собственных средств организации.

Директору организации выданы авиабилеты стоимостью 810 000 р. для поездки в командировку. После возвращения на основании авансового отчета авиабилеты списаны с подотчетного лица.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Контрольные вопросы

1. Назовите обязанности руководителя, главного бухгалтера и кассира по организации и ведению кассовых операций.

2. Приведите порядок сдачи организациями кассовой наличности в банк.

3. Опишите процесс документального оформления и учета оприходования наличных денег.

4. Опишите процесс документального оформления и учета расходования наличных денег.

5. Расскажите о порядке ведения кассовой книги: методике и технике ее заполнения.

6. Опишите порядок заполнения журнала – ордера № 1 и переноса данных в Главную книгу.

7. В чем заключается документальное оформление поступления и расходования денежных документов.

8. Охарактеризуйте регистры аналитического и синтетического учета денежных документов, опишите порядок их заполнения.

Дата добавления: 2014-11-25