Учет операций по валютным счетам

Тесты

1. Что означает следующая бухгалтерская запись: Д-т счета 51 «Расчетный счет» и К-т счета 55 «Специальные счета в банках»?

а) выставление аккредитива поставщику;

б) зачисление денежных средств от продажи валюты;

в) получение денежных средств от покупателя;

г) возвращение суммы неиспользованного аккредитива.

2. На каком счете найдут отражение проценты, начисленные банку за расчетно-кассовое обслуживание?

а) 91 «Операционные доходы и расходы»;

б) 25 «Общепроизводственные расходы»;

в) 26 «Общехозяйственные расходы»;

г) 92 «Внереализационные доходы и расходы».

3. Какая бухгалтерская запись составляется при зачислении выручки за реализованную продукцию при варианте «по отгрузке»?

а) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 45 «Товары отгруженные»;

б) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 90 «Реализация»;

в) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

г) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 43 «Готовая продукция».

4. Какая бухгалтерская запись составляется при ошибочном списании с расчетного счета суммы?

а) Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

б) Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

в) Д-т счета 97 «Расходы будущих периодов» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

г) Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы» К-т счета 51 «Расчетный счет».

5. Какая бухгалтерская запись составляется при зачислении на расчетный счет сумм, сданных инкассаторами?

а) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 50 «Касса»;

б) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 57 «Переводы в пути»;

г) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 55 «Специальные счета в банках».

6.Какая бухгалтерская запись составляется при уплате организацией штрафа за невыполнение условий хозяйственных договоров?

а) Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

б) Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

в) Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

г) Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы» К-т счета 51 «Расчетный счет».

7. Что означает следующая бухгалтерская запись: Д-т счета 58 «Финансовые вложения» К-т счета 51 «Расчетный счет»?

а) перечисление денежных средств учредителям;

б) предоставление займа другой организации;

в) уплата процентов за пользование кредитом;

г) перечисление задолженности инвесторам.

8. Что означает следующая бухгалтерская запись: Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»?

а) получение денежных средств от учредителей;

б) зачисление денежного займа от другой организации;

в) зачисление безвозмездно полученных денежных средств;

г) оказание спонсорской помощи.

9. Что означает следующая бухгалтерская запись: Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т счета 55 «Специальные счета в банке» субсчет «Чековые книжки»?

а) перечисление задолженности разным кредиторам;

б) пополнение чековой книжки;

в) оплата услуг транспортной организации посредством чеков;

г) депонирование средств при выдаче чековой книжки.

10. Какая бухгалтерская запись составляется при получении процентов по депозитным счетам в белорусских рублях?

а)Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

б) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

в) Д-т счета 55 «Специальные счета в банках» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

г) Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы» К-т счета 51 «Расчетный счет».

11. Существует ли очередность списания денежных средств со счетов в банке в Республике Беларусь?

а) списание денежных средств со счетов в банке производится в пределах остатка;

б) списание денежных средств со счетов в банке производится в пределах остатка в очередности, установленной банковскими работниками;

в) не существует;

г) существует определенная очередность, установленная Национальным банком Республики Беларусь.

12. Какой документ служит основанием для зачисления на расчетный счет в банке денег, полученных из кассы организации?

а) платежное поручение;

б) денежный чек;

в) объявление на взнос наличными;

г) расходный кассовый ордер?

13. Какие документы должна представить организация в банк для открытия счета в банке?

а) заявление на открытие счета и документ о государственной регистрации (перерегистрации) хозяйствующего субъекта;

б) заявление на открытие счета и два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельцев счета;

в) заявление на открытие счета; копия устава предприятия; карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, оттиском печати владельца счета;

г) заявление на открытие счета и карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, оттиском печати владельца счета, заверенная нотариально.

14. Каким документом банк подтверждает операции по движению денежных средств на счетах клиентов?

а) справкой произвольной формы о движении денежных средств на каждом из счетов в банке и остатков денег на них;

б) реестром приходных и расходных документов по движению денежных средств на каждом из счетов в банке и остатков денег на них;

в) описью приходных и расходных документов по движению денежных средств на каждом из счетов в банке и остатков денег на них;

г) выпиской банка о движении денежных средств на каждом из счетов в банке и остатков денег на них.

15. Какую запись на счетах бухгалтерского учета необходимо сделать для отражения оплаты безналичным путем счетов кредиторов по нетоварным операциям?

а) Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т счета 51 «Расчетный счет» (52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») – на сумму перечисленных денежных средств;

б) Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т счета 51 «Расчетный счет» (52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») – на сумму перечисленных денежных средств;

в) Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т счета 50 «Касса» – на сумму перечисленных денежных средств;

г) Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т счета 51 «Расчетный счет» – на сумму перечисленных денежных средств.

16. Расчет – это:

а) оплата долгов и получение денежных средств от кредиторов наличным и безналичным путем;

б) обмен информацией и денежными средствами между плательщиком и получателем денег;

в) процесс урегулирования взаимных расчетных претензий;

г) обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств.

При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет.

Осуществление валютных операций регулируется следующими основными нормативными правовыми актами:

1) Законом Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 г. № 226-З;

2) Правилами проведения валютных операций, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 72;

3) Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 г. № 112;

4) Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 г. №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»;

5) Инструкцией по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 г. № 199.

Движение денежных средств на валютных счетах оформляется следующими первичными документами:

1) заявлением на взнос наличной иностранной валюты;

2) платежным требованием;

3) платежным поручением;

4) заявкой на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты;

5) поручением на проведение продажи средств в иностранной валюте на бирже;

6) уведомлением, обосновывающим непроведение обязательной продажи иностранной валюты;

7) реестром распределения поступления иностранной валюты и др.

Учет валютных средств отражают на активном синтетическом счете 52»Валютные счета». По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета организации, по кредиту – их списание.

Субсчет 52-1 «Транзитный валютный счет» предназначен для зачисления в полном объеме поступивших в адрес организации валютных средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях, при условии наличия в банке текущего валютного счета. На стоимость поступившей иностранной валюты производится запись: дебет счета 52-1 «Транзитный валютный счет» и кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Реализация» и др.

Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 г. № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели должны осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь.

Для проведения обязательной продажи валюты в банк предоставляются следующие документы: реестр распределения поступившей валютной выручки, поручение на обязательную продажу валютных средств на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», поручение на зачисление валютных средств, остающихся в распоряжении организации, на его текущий счет. На стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже и перечисленной банку, производится запись дебет счета 57 «Переводы в пути», кредит счета 52 «Валютные счета».

Зачисление на текущий расчетный счет организации белорусских рублей, полученных от обязательной продажи иностранной валюты, производится не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от продажи иностранной валюты на бирже: дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы».

Сумма валютных средств после обязательной продажи зачисляется на текущий валютный счет организации: дебет 52-2 «Текущий валютный счет», кредит счета 52-1 «Транзитный валютный счет».

Субсчет 52-2 «Текущий валютный счет» предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете.

Зачисление средств на текущий валютный счет (по видам валют) как правило, производится после обязательной продажи поступившей свободно конвертируемой валюты в корреспонденции с кредитом счета 52-1 «Транзитный валютный счет».

Списание валютных средств с текущего валютного счета в большинстве случаев производится при перечислении денежных средств поставщикам за рубеж: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), кредит счета 52-2 «Текущий валютный счет».

Субсчет 52-3 «Специальный валютный счет» открывается организациями для отражения купленной по заявке иностранной валюты.

При покупке иностранной валюты покупатель представляет в банк заявку на покупку иностранной валюты.

Отражение в бухгалтерском учете организации операций по покупке иностранной валюты производится в следующем порядке:

– на сумму перечисленных денежных средств в рублевом эквиваленте на покупку валюты: дебет счета 57 «Переводы в пути», кредит счета 51 «Расчетный счет»;

– на стоимость приобретенной валюты по курсу Национального банка РБ на дату зачисления на специальный валютный счет: дебет счета 52-3 «Специальный валютный счет, кредит 57 «Переводы в пути»;

– на сумму разницы между курсом покупки и официальным курсом Национального банка на момент покупки: дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», «Общехозяйственные расходы» и др., кредит 57 «Переводы в пути».

Купленная валюта должна быть употреблена на заявленные при ее покупке цели. При использовании купленной валюты в бухгалтерском учете могут быть произведены записи по дебету счетов 55 «Специальные счета в банке», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др. и кредиту счета 52-3 «Специальный валютный счет». Неиспользованный остаток купленной валюты организации необходимо продать.

Все операции с иностранными валютами на счетах в банках для отражения в бухгалтерском учете организации переводятся в рублевый эквивалент по официальному курсу НБ РБ на дату выписки расчетно-денежных документов.

Переоценка денежных средств на валютных счетах производится при изменении официальных курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период. Положительные курсовые разницы отражаются записью: дебет 52 «Валютные счета», кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», отрицательные – обратной записью.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» должен вестись по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения средств в иностранных валютах на основании выписок банка с данных счетов с приложенными оправдательными документами.

При использовании регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета кредитовые обороты по счету 52 «Валютные счета» ведут в журнале-ордере № 2/1, дебетовые в ведомости № 2/1.

Задания

1. 20 февраля текущего года у иностранной фирмы закуплено оборудование, требующее монтажа. Стоимость оборудования составила 5 000 дол. США. Расчеты произведены 1 марта текущего года. Курс доллара, установленный НБ РБ, на 20 февраля – 3 200 р. за 1 дол. США, на 1 марта – 3 220 р. за 1 дол. США.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

2. 1) На транзитный счет зачислена выручка от реализации товаров за иностранную валюту – 10 000 дол. США по курсу НБ РБ 3 150 р. за 1 дол. США.

2) Списана часть валютной выручки с транзитного счета для обязательной продажи по курсу НБ РБ 3 300 р. за 1 дол. США.

3) Остаток валютной выручки в порядке ее распределения перечислен с транзитного счета на текущий валютный счет в день продажи валютных средств. Сумму определить.

4) Произвести расчет курсовой разницы между курсом НБ РБ на дату поступления валютных средств и дату их зачисления на текущий валютный счет.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

3. Из кассы на служебную командировку под отчет выдано 200 евро. Курс НБ РБ на дату выдачи валюты составил 4 146 р. за 1 евро. Согласно авансовому отчету израсходовано 100 евро. Курс НБ РБ на дату представления отчета – 4 200 р. за 1 евро.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

4. На начало дня 31 марта 2010 г. в кассе организации по данным бухгалтерского учета числится остаток в сумме 25 евро. Курс НБ РБ на 31 марта – 4 095 бел. р. По результатам внезапной инвентаризации наличной иностранной валюты в кассе, проведенной 31 марта 2010 г. обнаружен излишек в сумме 20 дол. США и недостача в сумме 20 евро. Недостача произошла по вине кассира. Курс НБ РБ на 31.03.2010 г. составил 3 010 рублей за 1 дол. США, 1 евро – 4 128 бел. р.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

5. Предприятием продано 3 800 евро. Курс продажи – 4250 р. за 1 евро. Курс НБ РБ на дату продажи – 3 980 р. за 1 евро. Комиссионное вознаграждение банку составило 0,2% от проданной валюты, которое было перечислено с расчетного счета самостоятельно.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

6. Организацией перечислены денежные средства обслуживающему банку с целью приобретения валюты (на командировочные расходы) на внебиржевом валютном рынке в сумме 1 540 000 р., что эквивалентно 500 дол. США.

Согласно заявке на приобретение иностранной валюты курс покупки установлен в размере 3 080 р. за дол. США.

Курс доллара США, установленный НБ РБ, на дату покупки валюты составляет 3 050 за дол. США.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

7. Поступила валютная выручка в сумме 5 000 дол. США. Официальный курс НБ РБ на дату зачисления валюты на транзитный валютный счет – 3 150 р. за 1 дол. США. На дату распределения валюты официальный курс НБ РБ – 3 152 р. за 1 дол. США. Курс продажи – 3153 р. за 1 дол. США. Комиссионный сбор – 0,2 % от суммы сделки (продажи).

Составить необходимые бухгалтерские записи.

8. Организацией продано 1 000 дол. США по курсу 3 155 р. за 1 дол. США. Официальный курс НБ РБ на момент списания валюты со счета составлял 3 150 р. за 1 дол. США, а на дату продажи – 3 152 р. за 1 дол. США.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

9. Работник организации в связи с производственной необходимостью направлен 15 марта в командировку в Германию (г. Берлин), сроком на пять дней. Из кассы на командировочные расходы выдано 1 000 евро и 25 000 бел. р. По возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет с приложением авиабилетов, стоимостью 240 евро (до г. Берлина) и 275 евро (в обратную сторону), счет за проживание в гостинице на сумму 360 евро (4 суток). Курс евро, установленный НБ РБ на дату выдачи наличной иностранной валюты – 4 045 р. за 1 евро, на дату составления авансового отчета – 4034 р. за 1 евро. Размер суточных в Германию 40 евро.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

10. С расчетного счета организации 15 апреля списаны денежные средства с целью приобретения иностранной валюты (для покупки основных средств) на биржевом валютном рынке в сумме 8 400 000 р.

Согласно извещению банка по покупке валюты, валюта приобреталась на бирже 20 апреля по курсу покупки 3 265 р. за 1 дол. США.

По выписке банка 21 апреля на специальный счет по покупке валюты была зачислена приобретенная валюта. Курс НБ РБ на дату зачисления составил 3 300 р. за 1 дол. США. Комиссионное вознаграждение банку составило 0,2% от суммы купленной валюты и списывается банком с расчетного счета организации.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Контрольные вопросы

1. Какие субсчета могут быть открыты к счету 52 «Валютные счета»?

2. Дайте характеристику операций по субсчетам 52-1, 52-2, 52-3?

3. На основании, каких первичных документов производится зачисление (списание) средств на (с) валютные счета?

4. В течение какого срока организации необходимо подать документы на распределение поступившей валюты?

5. Назовите размеры комиссионных вознаграждений при обязательной продаже валюты на бирже; при покупке валюты на бирже.

6. Назовите размер обязательной продажи валюты.

7. Как производится переоценка валюты на валютных счетах?

8. В каком аналитическом разрезе должен вестись учет операций по валютным счетам?

9. В каких регистрах и как ведется синтетический учет по счету 52 «Валютные счета»?

Дата добавления: 2014-11-25