Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке

Тесты

1. Какими документами оформляется движение денежных средств в кассе?

а) приходные и расходные кассовые ордера;

б) расходный кассовый ордер или платежные ведомости, счета и другие документы с проставлением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера;

в) записи в кассовой книге;

г) приходные и расходные платежные документы.

2. Кто определяет лимит остатка денежных средств в кассе?

а) руководитель по согласованию с банком;

б) руководитель определяет самостоятельно;

в) Национальный банк РБ;

г) обслуживающее отделение банка.

3. Какая запись будет составлена при получении денежных средств в кассу на выплату командировочных расходов?

а) Д-т счета 50 «Касса» К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Д-т счета 50 «Касса» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

в) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 50 «Касса»;

г) Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т счета 50 «Касса».

4. Какая бухгалтерская запись составляется при выявлении недостачи денежных средств в кассе?

а) Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы» К-т счета 50 «Касса»;

б)Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» К-т счета 50 «Касса»;

в)Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т счета 50 «Касса»;

г)Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 83 «Добавочный фонд».

5. Какая бухгалтерская запись будет составлена при сдаче в банк на расчетный счет денежной наличности в последний день отчетного месяца?

а) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 50 «Касса»;

б) Д-т счета 50 «Касса» К-т счета 51 «Расчетный счет»;

в) Д-т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 57 «Переводы в пути»;

г) Д-т счета 57 «Переводы в пути» К-т счета 50 «Касса».

6. Что означает следующая корреспонденция счетов Д-т счета 50 «Касса» и К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

а) выдачу денег под отчет на командировочные расходы;

б) отчет командированного лица об израсходованной сумме;

в) возврат в кассу неизрасходованной суммы;

г) выдачу командированному лицу перерасхода командировочных сумм?

7. Наличные денежные средства организации – это:

а) средства в белорусских рублях и валюте, которыми располагает организация;

б) наличные средства в белорусских рублях и валюте, которыми располагает организация;

в) денежные знаки, как в белорусских рублях, так и в валюте, и денежные документы, находящиеся в кассе организации;

г) денежные средства организации, которыми она может пользоваться для расчетов как с юридическими, так и физическими лицами.

8. В каком размере должны храниться наличные деньги в кассе?

а) в пределах лимита, установленного учреждением банка (исключение составляют три дня, отведенные для выдачи заработной платы, когда деньги в кассе превышают лимит);

б) в пределах лимита, установленного учреждением банка;

в) предел наличных денежных средств в кассе не устанавливается;

г) в пределах лимита, установленного учреждением банка (исключение составляют четыре дня, отведенные для выдачи заработной платы, когда деньги в кассе превышают лимит).

9. Как часто кассир составляет кассовую книгу?

а) ежедневно, если иное не предусмотрено в приказе об учетной политике организации;

б) ежедневно, при условии совершения хозяйственных операций;

в) один раз в неделю;

г) один раз в три рабочих дня.

10. Какую запись на счетах бухгалтерского учета необходимо сделать для отражения поступления выручки от реализации продукции собственного производства в кассу?

а) дебет счета 50 «Касса», кредит счета 51 «Расчетный счет» – на сумму поступившей выручки;

б) дебет счета 50 «Касса», кредит счета 90 «Реализация» – на сумму поступившей выручки;

в) дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 50 «Касса» – на сумму поступившей выручки;

г) дебет счета 50 «Касса», кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» – на сумму поступившей выручки.

11. Что означает следующая корреспонденция счетов: Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и К-т счета 50 «Касса»?

а) выплата пособия по временной нетрудоспособности;

б) выплата депонированной заработной платы;

в) возврат на расчетный счет депонированной заработной платы;

г) получение денег с расчетного счета на выплату депонированной заработной платы?

12. К денежным документам относятся:

а) векселя;

б) акции и облигации;

в) депозиты, чековые книжки и чеки;

г) путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абонементы на питание, посещение культурно-оздоровительных учреждений и т.п.

13. Какую запись на счетах бухгалтерского учета необходимо сделать для отражения выдачи работникам организации аванса заработной платы из кассы?

а) дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 50 «Касса» – на сумму выданного аванса;

б) дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит счета 50 «Касса» – на сумму выданного аванса;

в) дебет счета 50 «Касса», кредит счета 70 «Расчетный с персоналом по оплате труда» – на сумму выданного аванса;

г) дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 51 «Расчетный счет» – на сумму выданного аванса.

14. Можно ли вносить исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?

а) можно;

б) нельзя;

в) можно, но с обязательной оговоркой;

г) можно только в расходном кассовом ордере?

15. На основании каких документов производится прием и выдача иностранной валюты?

а) приходный кассовый ордер формы КО-1, расходный кассовый ордер формы КО-2;

б) кассовая книга формы КО-4в;

в) приходный кассовый ордер формы КО-1в, расходный кассовый ордер формы КО-2в;

г) все ответы верны.

16. Какая бухгалтерская запись отражается при выявлении излишка денежных средств в кассе?

а) Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы» К-т счета 50 «Касса»;

б) Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» К-т счета 50 «Касса»;

в) Д-т счета 50 «Касса» К-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

г) Д-т счета 50 «Касса» К-т счета 83 «Добавочный фонд».

Для проведения расчетов организация должна заключить с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Движение по расчетному счету отражает деловую активность организации. Поступления денежных средств на расчетный счет в основном формируются за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг). Также денежные средства могут поступать в виде целевого финансирования местных и республиканских органов власти, кредитов и займов других организаций.

Платежи с расчетного счета в основном направлены на погашение задолженности поставщикам за товары (работы, услуги), погашение задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и др. Также с расчетного счета организация снимает в кассу наличные денежные средства для выдачи работникам заработной платы, возмещения расходов на командировки и хозяйственные расходы, выдачи пособий за счет средств ФСЗН и др.

Порядок открытия счетов в банках Республики Беларусь регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

1) Банковским кодексом Республики Беларус.

2) Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г., №1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования».

3) Указом Президента Республики Беларусь от 26.05.2009 г. №262 «О некоторых вопросах размещения иностранными организациями денежных средств в банках Республики Беларусь». Данный документ распространяется только на депозитные (вкладные) счета иностранных организаций и не предусматривает постановку на налоговый учет таких нерезидентов и представление ими налоговых деклараций (расчетов) о доходах полученных, от такого размещения.

4) Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г., № 40 «Об открытии банковских счетов».

5) Локальными нормативными правовыми актами банка по каждому виду банковского счета и по отдельным категориям владельцев счетов.

Сфера действия Постановления № 40 распространяется только на открытие банковских счетов субъектам хозяйствования и иным юридическим лицам.

Документы, необходимые для представления в банк юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями для открытия текущих (расчетных) счетов:

- заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

- копия (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

- копия (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;

- карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах. Так, клиенты могут открывать счета в разных банках (центральном аппарате, их обособленных или структурных подразделениях) либо в одном банке (центральном аппарате, его обособленных или структурных подразделениях). Таким образом, обеспечивается реализация одного из основных принципов банковской деятельности – принципа обеспечения физическим и юридическим лицам права выбора банка.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим приходным кассовым документам:

1. Объявление на взнос наличными формы 0402510001, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Используется для приема денежной выручки от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и зачисления на текущие счета клиентов. Объявление из комплекта объявления на взнос наличными формы 0402510001 кассир банка оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными передается ответственному исполнителю;

2. Извещение формы 0402280179, представляющее собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

3. Извещение согласно форме, установленной получателем платежа;

4. Комплект квитанций формы 0402370004, который является бланком строгой отчетности, его изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

5. Приходной кассовый ордер формы 0402540101.

Прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру формы 0402540149.

Выдача наличных белорусских рублей из кассы банка осуществляется по следующим расходным кассовым документам:

- чекам из денежных чековых книжек установленных форм;

- расходному кассовому ордеру формы 0402540102.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы банка осуществляется по расходному валютному ордеру формы 0402540150.

Основной аспект при наличии нескольких текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях у субъекта предпринимательской деятельности – необходимость точного и неукоснительного соблюдения им требований Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000г. № 359, в части очередности платежей. В этих целях каждый субъект хозяйствования, обладая всей информацией о движении денежных средств по каждому открытому текущему (расчетному) счету в белорусских рублях, обязан обеспечить соблюдение указанного Порядка.

Проведение расчетов в безналичной форме осуществляется на основании платежных инструкций, которые могут быть выданы одним из способов, предусмотренных статьей 232 Банковского кодекса Республики Беларусь, а именно посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования), использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов), представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь. Таким образом, перечень платежных инструментов и документов, используемых для безналичных расчетов, является открытым. В международной практике под платежным инструментом понимается любой инструмент, позволяющий держателю (пользователю) осуществлять перевод денежных средств.

Исполнение платежной инструкции клиента банком приводит к инициализации безналичного перевода денежных средств (дебетового либо кредитового перевода), который сопровождается передачей платежной информации и отражением расчетных операций на балансе банков в соответствии с классической схемой платежного потока.

В случае кредитового перевода направление движения денежных средств совпадает с направлением перемещения платежной инструкции – от плательщика к получателю платежа, в то время как при осуществлении дебетового перевода платежная инструкция движется от получателя платежа (бенефициара) к плательщику, а направление движения денежных средств не изменяется. Соответственно дебетовые и кредитовые переводы требуют особенных платежных соглашений:

1. Для кредитовых переводов характерно наличие соглашения между плательщиком и банком по обслуживанию его счета – договора текущего (расчетного) банковского счета, с одной стороны, и договора между плательщиком и получателем платежа, предусматривающего исполнение обязательства в денежной форме, с другой стороны. Плательщик самостоятельно определяет условия совершения перевода;

2. Для дебетовых переводов характерно предварительное заключение договора между плательщиком и получателем платежа, предусматривающего возможность требования бенефициаром при выполнении условий договора или наступлении определенных обстоятельств исполнения обязательств в денежной форме. Инициатором данного перевода является бенефициар, который передает платежные инструкции в банк для инициирования денежного перевода.

Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется следующими основными нормативными правовыми актами:

– Банковским кодексом Республики Беларусь;

– Инструкцией «О банковском переводе», утвержденной постановлением Правления НБ РБ 29.03.2001 г. № 66;

– Инструкцией «О порядке совершения банковских документарных операций», утвержденной постановлением Правления НБ РБ 29.03.2001 г. № 67;

– Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.04.2003 г. № 72;

– Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63;

– Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43;

– Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления НБ РБ 30.04.2004 г. № 74.

Наиболее часто оформление банковских операций производится посредством платежного поручения, платежного требования-поручения, чеков, платежного требования.

Платежное поручение – платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Платежные требования-поручения применяются для осуществления кредитовых переводов денежных средств в случае, если стороны по переводу являются клиентами уполномоченных банков.

Чеки применяются при осуществлении международных дебетовых переводов иностранной валюты, а также дебетовых переводов белорусских рублей в случае, если банк-отправитель и банк-получатель, участвующие в переводе, являются уполномоченными банками.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Обо всех операциях, произведенных по счету, банк извещает организацию выписками с расчетного счета с приложением первичных документов по поступлению и списанию денежных средств. В выписке указывается ее дата и дата предыдущей выписки, номер расчетного счета, остаток денежных средств на начало дня, операции по дебету и кредиту, обороты по дебету и кредиту, остаток средств на конец дня и др.

Выписка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

В бухгалтерии выписку обрабатывают: сверяют остаток на начало дня (он должен быть равен остатку на конец дня по предыдущей выписке), прилагают первичные документы, против каждой суммы проставляют корреспонденцию счетов и др. Необходимо помнить, что выписка – это банковский документ, поэтому поступление денег на счет показывается по кредиту, списание – по дебету.

В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.

Учет операций по счету 51 «Расчетный счет» при использовании журнально-ордерной формы учета ведется в журнале – ордере № 2 и ведомости № 2.

Кроме расчетного и валютных счетов организации могут иметь в банке специальные счета, к которым относятся: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, специальные счета средств целевого финансирования, банковские карты.

Аккредитив – счет, который открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары, продукцию, работы и услуги (если этот предусмотрено договором поставки), а также в качестве санкции к неаккуратному плательщику. Он предназначен для расчетов только с тем поставщиком, на имя которого открыт аккредитив.

Чеки и чековые книжки выдаются по заявлению организации для безналичных расчетов, гарантирующих своевременность платежей.

Депозитные счета открываются как в национальной валюте Республики Беларусь, так и в иностранной валюте путем перевода свободных денежных средств в банковские вклады на основе депозитного договора между организацией и банком, предусматривающего срочность, платность и возвратность средств.

Специальный счет средств целевого финансирования открывается при наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Банковские карты – это счет, который применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Операции на специальных счетах в банках учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республике Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

При использовании регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета кредитовые обороты по счету 55 «Специальные счета в банках» ведут в журнале-ордере № 2, дебетовые в ведомости № 2.

При ведении бухгалтерского учета с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета выходными формами могут быть журнал-ордер, ведомость, карточка счета, анализ счета и др.

Задания

1. В организации ОАО «Белсолод» осуществлены следующие хозяйственные операции:

- поступили деньги на расчетный счет за отпущенный сахар Пинскому комбинату хлебопродуктов – 3 350 000 р.;

- зачислены на расчетный счет 3 500 000 р., числящиеся на начало месяца как переводы в пути;

- зачислена на расчетный счет выручка от Пинского мясокомбината в сумме 1 578 600 р.;

- зачислена на расчетный счет сумма неиспользованного аккредитива, в связи с истечением срока его действия, в размере 1 100 900 р.;

- поступили средства в удовлетворение выставленной претензии Ивановскому райпо в сумме 915 000 р.;

- получен краткосрочный кредит банка на покупку запасных частей в сумме 4 000 000 р.;

- поступила арендная плата от арендатора ООО «Радуга» за используемые им основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды, в сумме 1 340 000 р.;

- на расчетный счет сдана депонированная заработная плата 1 280 000 р.;

- поступили суммы страховых возмещений за автомобиль, поврежденный в результате дорожно-транспортного происшествия от БРУСП «Белгосстрах» в размере 8 780 000 р.;

- возвращены долгосрочный займ и проценты за пользование им финансовой компанией ООО «Деньги плюс» в сумме 14 420 000 р., в том числе проценты – 420 000 р.;

- зачислены проценты банком за хранение денежных средств на расчетном счете на сумму 219 000 р.;

- произведена предварительная оплата Минскому комбинату силикатных изделий за кирпич силикатный в сумме 10 200 000 р.;

- выставлен аккредитив для расчетов с поставщиком в сумме 10 480 000 р.;

- предъявлена претензия банку за ошибочно списанную с расчетного счета сумму в 1 150 000 р.;

- получены с расчетного счета наличные деньги в кассу в сумме 6 000 000 р.;

- списаны денежные средства по чеку для выплаты дивидендов учредителям через кассу в сумме 4 000 000 р.;

- произведена оплата за путевки в санаторий «Нароч» туристической компании в сумме 2 500 000 р.;

- оплачен аванс ОАО «СПМК – 33» за строительство жилого дома в сумме 156 000 000 р.;

- погашена задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 080 000 р.;

- погашена задолженность по экологическому налогу в сумме 373 000 рублей;

- уплачен налог на землю в сумме 1 140 000 р.;

- погашена задолженность бюджету по подоходному налогу в сумме 6 910 000 р.;

- погашена задолженность бюджету по налогу на прибыль в сумме 1 680 000 р.;

- перечислены страховые платежи БРУСП «Белгосстрах» по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 254 000 р.;

- погашена задолженность бюджету по налогу на недвижимость в сумме 43 597 000 р.;

- погашена задолженность Фонду социальной защиты населения в сумме 5 970 000 р.;

- перечислено водоканалу за потребленную воду в сумме 675 000 р.;

- уплачено комиссионное вознаграждение банку за снятие наличных денег на сумму 520 000 р.;

- списана с расчетного счета организации пеня за несвоевременное перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость 643 890 р.;

- оплачены акции ОАО «Атлант» со сроком погашения три года на сумму 8 235 090 р.;

- перечислено за электроэнергию в сумме 1 986 900 р.;

- погашены проценты за пользование краткосрочным кредитом в сумме 1 584 000 рублей, в том числе срочный платеж – 990 000 р., просроченный – 594 000 р.;

- перечислено автотранспортной организации за перевозку людей в сумме 855 600 р.;

- погашена задолженность по долгосрочному кредиту, полученному на строительство банно-прачечного комбината, в сумме 1 620 000 000 р.

Требуется указать необходимые бухгалтерские записи и документы, являющиеся основанием для бухгалтерских записей.

2. 1 октября с расчетного счета РУП «Зенит» 3012000021765, открытого в ОАО «Белпромстройбанк» г. Пинска, код 812, УНП 101531172, перечислено 17 800 000 р., НДС – 20% в погашение задолженности за поставленные строительные материалы по ТТН 212345 от 24.10.20 _ г. от ОАО «Минский комбинат строительной индустрии» резидента Республики Беларусь, УНП 1343339, р/с 3012000100445 в АСБ «Беларусбанк», г. Минска, код 454.

На основании приведенных данных заполнить платежное поручение № 678.

3. 1. По платежному поручению № 488236 от 29 сентября 20_ года из областного бюджета поступили средства целевого финансирования для реконструкции цеха по производству сахара-рафинада. Денежные средства зачислены на специальный счет в банке, в сумме 456 000 000 р.

2. По платежному поручению № 488631 от 15 ноября 20_ года перечислено Пинскому комбинату строительной индустрии за строительные материалы, приобретенные для реконструкции цеха 191 000 000 р.

3. По платежному поручению № 588631 от 30 декабря 20_ года оплачено ОАО «СПМК – 33» за выполненные работы по реконструкции цеха в сумме 265 000 000 р.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

4. На специальный счет организации из областного бюджета поступили средства целевого финансирования на строительство здания цеха по производству детского питания в сумме 9350 млн. рублей. За выполненные работы по строительству цеха подрядчику оплачено в сумме 9 350 млн. р. Строительство закончено. Затраты по строительству списаны.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

5. Депонированы денежные средства в сумме 50 000 000 р. при получении чековой книжки. Чековая книжка получена в банке и передана в подотчет экспедитору организации. Работник организации выдал чек Минскому кирпичному заводу в оплату за кирпич. Стоимость кирпича – 25 000 000 р., НДС в том числе. Строительный материал доставлен в организацию автотранспортом поставщика. Услуги по доставке груза на склад составили 1 500 000 р., без НДС. Транспортные услуги оплачены. Платежное поручение № 345678 от 15 ноября 20_ года.

По возвращении в организацию экспедитор сдал чековую книжку в бухгалтерию. Получена выписка банка со счета специального режима об оплате выданного чека в сумме 25 000 000 р.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

6. Организацией зачислены денежные средства на депозитный счет банка сроком на 10 месяцев, путем перечисления денег с расчетного счета, в сумме 40200 тыс. р. под 20 % годовых. По истечении 10 месяцев на расчетный счет поступили суммы в порядке возврата денежных средств и проценты по депозитному счету.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

7. Выставлен с расчетного счета аккредитив в сумме 28 500 тыс. р. для расчетов с ремзаводом за ремонт грузовых автомобилей. Уплачен комиссионный сбор банку за открытие аккредитива в сумме 248 тыс. р. По акту на приемку работ приняты из ремонта грузовые машины, стоимость ремонта – 1250 тыс. р., НДС – 20 %. С заводом произведены расчеты за выполненные работы по ремонту. Остаток неиспользованного аккредитива возвращен на расчетный счет.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

8. Фабрика «Коммунарка» приобретает сахар, сухое молоко и какао. По условиям договора поставки между покупателем и поставщиком предусмотрена форма оплаты – аккредитивная.

Покупатель 12 сентября 20 _ г. за счет собственных средств выставил аккредитив для расчетов с поставщиком на сумму 23 568 900 р.

Сырье отгружено покупателю 20 сентября 20_ г. 25 сентября 20_ г. за счет открытого аккредитива погашена задолженность поставщику за сахар, сухое молоко и какао.

8 сентября 20_ г. получено какао стоимостью 6 790 530 р., без НДС, сухое молоко – 4 568 000 р., в т.ч. НДС, сахар – 9 900 800 р., в т.ч. НДС.

При расчете суммы НДС используйте ставки, действующие на настоящее время.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

9. Организацией ОАО «Электросила» в банке открыт карт-счет, на который с расчетного счета было перечислено 2 000 000 р. Держателем корпоративной карты является менеджер. Он произвел оплату за канцелярские товары посредством корпоративной карты в сумме 545 700 р., без НДС. Комиссионное вознаграждение банка за услуги по обслуживанию карт-счета составило 15 000 р. и удержано банком с карт-счета в соответствии с договором.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Контрольные вопросы

1. Какими нормативными актами регламентируется порядок учета операций по расчетному счету?

2. На основании каких первичных документов списываются денежные средства с расчетного счета?

3. Какие первичные документы служат основанием для зачисления денежных средств на расчетный счет?

4. Что значит обработать выписку?

5. В каких регистрах ведется аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету и в каком порядке?

6. Расскажите о назначении специальных счетов в банке и порядке их открытия?

7. Каким образом происходит документальное оформление поступления и расходования средств со специальных счетов в банке?

Дата добавления: 2014-11-25