Налоговое планирование

Функции налогового администрирования

Налоговое администрирование основывается на политических, экономических, юридических и других науках. Для реализации налогового механизма органы власти и управления используют совокупность методов, приемов и средств информационного обеспечения. Таким образом, налоговому администрированию присущи следующие функции управления (Рис. 14):

· планирование;

· учет;

· контроль;

· регулирование.

Цель налогового планирования заключается в обеспечении потребностей бюджета (путем определения объема изъятия финансовых ресурсов по плательщикам налогов), а также оптимизации налогового регулирования и налогового контроля.

Задачей налогового планирования является обеспечение качественных и количественных параметров заданий по формированию доходной части бюджетов. Реализация задач налогового планирования включает в себя оценку налогового потенциала, прогнозирование объемов налоговых поступлений в консолидированный бюджет, разделение прогнозируемых объемов регулируемых налоговых доходов между бюджетами разных уровней, разработку проектов годовых бюджетов всех уровней в части налоговых доходов и разработку контрольных заданий по налогам и сборам.

На региональном уровне в ходе налогового планирования решаются следующие задачи:

· оценивается налоговый потенциал региона;

· прогнозируются объемы налоговых поступлений с учетом темпов экономического роста региона;

· утверждается бюджет по налогам;

· выводятся суммы бюджетного дефицита, уровень инфляции, индексы цен;

· разрабатываются контрольные задания в разрезе бюджетов различных уровней;

· определяется долевое распределение налоговых ставок и льгот и др.

Рисунок 13 - Функции налогового администрирования

В экономической литературе выделяют следующие виды налогового планирования:

· текущее (тактическое);

· стратегическое или прогнозирование (на более отдаленную перспективу).

Стратегическое планирование в системе налогового администрирования есть не что иное, как прогнозирование, главной целью которого являются прогноз и оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

Текущее планирование (оперативное и краткосрочное) в системе налогового администрирования позволяет решать более конкретные задачи – такие, как:

· определение налоговых баз по видам налогов и сборов;

· расчет объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных налогов и сборов;

· оценка состояния задолженности (недоимки) по налоговым платежам по видам налогов, субъектам – налогоплательщикам, отраслям, регионам и т. д.

Среднесрочное планирование (до 5 лет) и долгосрочное (до 10 лет и больше) правильнее относить к прогнозированию.

Налоговое планирование использует различные методы, каждый из которых должен учитывать следующие моменты:

· фоновый уровень налоговых поступлений;

· сезонные изменения в объеме налоговых поступлений;

· событийную составляющую (например, события в развитии политической ситуации, изменения в налоговом законодательстве и др.);

· неучтенные факторы.

Наибольшее практическое распространение в налоговом планировании получили трендовый и экспертный методы.

Метод тренда или экстраполяции предполагает продолжение в будущем тех тенденций, которые сложились в прошлом. Данный метод основывается на информации о поступлении конкретных налогов и сборов за определенный предыдущий период, об объемах выпадающих доходов, о состоянии задолженности по налоговым платежам, на анализе тенденций развития налогооблагаемой базы, структуры налогоплательщиков и т. д.

Экспертный метод разработки прогнозных оценок используется для расчетов возможного поступления конкретных налогов и сборов.

Экспертным методом определяют налоговые базы по каждому налогу и сбору, проводят мониторинг динамики их поступления за несколько периодов, выполняют расчеты уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, оценивают состояние задолженности по налоговым платежам и результаты изменения налогового законодательства.

Исходной составляющей налогового планирования является определение налоговой базы для каждого вида налога на федеральном и региональном уровнях. Региональное налоговое планирование в свою очередь основано на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.

Краткосрочное планирование осуществляется на очередной календарный год исходя из параметров социально-экономического развития страны и субъектов РФ. Эти показатели не разрабатываются, а критически оцениваются налоговыми органами. Результаты прогнозов сопоставляются со статистическими и оперативными данными в ретроспективе, что позволяет отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее. Планирование поступлений налогов и сборов на текущий год имеет особое значение для выполнения налоговыми органами установленных заданий.

Разработка и доведение до налоговых органов по субъектам РФ индикативных показателей (заданий) по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему осуществляются по периодам: год, квартал, месяц.

Для оценки и прогноза (планирования) налоговых поступлений проводят всесторонний и многофакторный анализ данных о налоговой базе, поступлениях в бюджетную систему, а также анализ тенденций социально-экономического развития. Такое требование относится ко всем без исключения налоговым платежам.

Дата добавления: 2014-11-16