Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Приведенные графики и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продук­цию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удель­ных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельно­сти и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоян­ных издержек. Оптимальным считается такой план, который позво­ляет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, умень­шить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

Если допустить, что цены за единицу продукции снизились с 20 до 19 тыс. руб., удельные переменные затраты - с 12 до 10 тыс. руб., сумма постоянных расходов сократилась с 4000 до 3600 млн. руб., а объем производства уменьшился с 1000 до 920 ед., то критическая величина объема продаж составит:

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

; ;

;

Изменение точки окупаемости за счет:

суммы постоянных затрат 450 - 500 = -50 ед.;

цены реализации продукции 514 - 450 = +64 ед.;

удельных переменных затрат 400 - 514 = -114 ед.

Итого 400 - 500 = -100 ед.

Зона безопасности при этом увеличится и составит 56,5%.

Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно использовать следующую модель:

Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, способом цепной подстановки определим изменение зоны безопасности за счет объема продаж, сум­мы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат:

ЗБ₀ = (1000 - 500)/1000 = 50%;

ЗБ_усл1 = (920 - 500)/920 = 45,6%;

ЗБ_усл2 = (920 - 450)/920 = 51,1%;

ЗБ_усл3 = (920-514)/920 = 44,1%;

ЗБ₁ = (920 - 400)/920 = 56,5%.

В целом зона безопасности предприятия увеличилась на 6,5%, том числе за счет изменения:

объема продаж 45,6 - 50,0 = -4,4%;

постоянных затрат 51,1 - 45,6 = +5,5%;

цены продукции 44,1 - 51,1 = -7,0%;

удельных переменных затрат 56,5 - 44,1 = +12,4%.

Если при многономенклатурном производстве безубыточный объем продаж определяется в стоимостном выражении, то для фак­торного анализа изменения его величины может быть использована следующая модель:

Деление затрат на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу.

Дата добавления: 2014-11-16