Элементы налога

II. По способу использования

• общие (для финансирования государственных программ);

• специальные (имеют строго целевое назначение).

III. По способу распределения

• закрепленные (поступают в какой-либо один бюджет);

• регулирующие (поступают в несколько бюджетов).

Субъект налога - юридические и физические лица, которые обязаны платить налог.

Объект налога - предмет или имущество, подлежащее нало­гообложению.

Источник налога - доход субъекта, из которого уплачивается налог.

Единица налогообложения - единица измерения объекта.

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения. Она может быть:

а) твердой (устанавливается в абсолютных суммах на еди­
ницу обложения);

б) долевой (устанавливается определенная доля налога -
процент от прибыли).

Ставки бывают:

• пропорциональные - действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины;

• прогрессивные - ставка налога повышается при возрас­тании дохода;

• регрессивные - процент изъятия дохода налогами умень­шается при возрастании дохода.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение на­логоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом.

Налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этот доход определяется пу­тем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешен­ных законодательством налоговых льгот.

По уровню установления налоги бывают:

1. Федеральные - это налоги, устанавливаемые Федеральными органами власти, взимаемые на всей территории Рос­сийской Федерации, формирующие бюджеты всех уровней.
К ним относятся:

• НДС; налог на прибыль;

• акцизы и т.д.

2. Республиканские - налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти, обязательные для взимания на
территории Республик, формирующие бюджеты республик и
местные бюджеты.

К ним относятся:

• налог на имущество предприятий;

• налог на воду, забираемую на промышленные цели;

• лесной доход.

3. Местные налоги - налоги, устанавливаемые местными
органами власти для взимания на своей территории.

Все виды налогов могут устанавливаться органами власти со­гласно действующему налоговому законодательству по ставкам, не превышающим ставок, оговоренных в Законе РФ "Об осно­вах налоговой системы в РФ" и Налоговым кодексом РФ.

Второе место в системе государственных доходов занимают государственные займы. Это выпуск ценных бумаг государ­ства, которые распространяются государством на внутреннем и внешнем рынках. Это мы будем разбирать в Теме 3.3.

Третье место - неналоговые поступления (тоже форма изъя­тия, но добровольная).

Четвертое место - дополнительная эмиссия денежных зна­ков (в РФ не применяется с 1995 года).

Налоговая реформа в РФ была осуществлена в 1991 г. Были определены принципы построения налоговой системы, ее структура и состав, права и обязанности плательщиков и на­логовых органов.

В зависимости от органа, который взимает налог и его ис­пользует, различают:

• федеральные налоги;

• региональные налоги;

• местные налоги.

Это мы рассматривали в Теме 3.1.

В настоящее время основные федеральные налоги:

• НДС;

• акцизы;

• таможенные пошлины;

• налог на прибыль предприятий и организаций;

• подоходный налог с физических лиц и др.

Государственная политика в области налоговой реформы

Основным направлением налоговой политики должно стать обеспечение приемлемых как для государства, так и для уча­стников рынка фискальных условий деятельности. При этом основным приоритетом налоговой реформы становится не только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение пред­принимательской и деловой активности для оживления про­изводства. Для выхода из бюджетного кризиса очень важна серьезная налоговая реформа, включающая:

• совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, сни­жения налоговых ставок, обеспечение нейтральности на­логов по отношению к некоторым категориям налогопла­тельщиков;

• пересмотр и отмену налоговых льгот;

• объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;

• совершенствование норм и кодификацию правил, регла­ментирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налого­вого и гражданского законодательства;

• установление жесткого оперативного контроля за соблюде­нием налогового законодательства, пресечение "теневых" экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов.

Состав и структура расходов федерального бюджета РФ

Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:

• по своей роли в процессе воспроизводства (содержание материального производства и содержание непроизводст­венной сферы);

• по функциональному назначению (на народное хозяйст­во, социально-культурные мероприятия, оборону, управ­ление, правоохранительную деятельность, на обслужива­ние государственного долга и т.д.).

Мы можем представить себе расходы современного бюджета России так:

Все расходы бюджета состоят из:

• текущих расходов;

• затрат капитального характера.

Основная часть средств приходится на текущие расходы (за­купки товаров и услуг, оплата труда государственных служа­щих, начисления на заработную плату, платежи по внутрен­ним займам, платежи по внешнему долгу и т.д.).

Капитальные расходы включают капитальные вложения в ос­новные фонды, капитальное строительство, капитальный ремонт. В связи с претворением в жизнь программы приватизации сокращаются расходы бюджета на народное хозяйство, т.к. происходит преобразование значительной части государст­венных предприятий в АО, которые должны осуществлять расширенное воспроизводство за счет собственных средств ресурсов, мобилизуемых на финансовых рынках.

Как следует из таблицы, расходы федерального бюджета включают следующие основные группы затрат:

• государственная поддержка отдельных отраслей народ­ного хозяйства;

• финансирование социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительной деятельности, международного сотрудничества;

• погашение и обслуживание государственного долга,

• финансовая поддержка регионов.

Основные параметры федерального бюджета 2003 г.

Доходы - 2417791,8 млн. руб.

Расходы - 2345641,4 млн. руб.

Профицит - 72150,4 млн. руб. (направляется в 2003 г. в сумме 51415,2 млн. руб. на погашение государственного долга РФ и в сумме 20735,2 млн. руб. на пополнение финансового резерва)

Прогнозируемый объем ВВП в 2003 г. - 13050,0 млрд. руб.

Уровень инфляции - 10-12%

Бюджетный дефицит и методы его финансирования

Практическое использование бюджетных отношений для реализации возложенных на государство функций позволяет говорить о трех возможных состояниях бюджетного фонда - дефицитном, профицитом и сбалансированном. Они отражают различное соотношение доходной и расходной частей бюджета. Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или дефицит бюджета. Профицит - положительное сальдо бюджета -представляет собой обратное соотношение, т.е. превышение доходов над расходами. Сбалансированным является бюджет, в котором расходная и доходная части равны. С 1990 г. по 1995 г. для покрытия бюджетного дефицита в России в основном использовалась эмиссия денег, что послу­жило росту инфляции.

Дата добавления: 2014-11-16