И заказчиком производятся сырьем

РАСЧЕТЫ МЕЖДУ ИСПОЛНИТЕЛЕМ

Пример 19.2. Предприятие А (заказ­чик) на давалъческих условиях передало предприятию Б (исполнителю) сырье для переработки его в готовую продукцию. Залоговая стоимость переданного для переработки сырья — 48000 грн. На ба­лансе у заказчика (на счете 201) сырье числится по стоимости 40000 грн.

Кроме того, заказчик передал сырье исполнителю в качестве оплаты за ус­луги по переработке. Балансовая стои­мость переданного сырья 11000 грн. Спра­ведливая стоимость сырья, переданного в оплату услуг по переработке, — 15000 грн. (без учета НДС).

Стоимость услуг по переработке сы-

рья в готовую продукцию — 18000 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.). Факти­ческая производственная себестоимость услуг по переработке сырья у предпри­ятия Б составила 12000 грн. Справедли­вая стоимость услуги — 15000 грн. (без учета НДС).

В данном случае договорная цена ус­танавливается исходя из справедливой стоимости обмениваемых активов, т. е. на уровне 18000 грн. (15000 грн. + 3000 грн. (НДС)). При этом обусловим, что в данном случае справедливая стоимость обменивае­мых активов равна их обычной цене.

Порядок отражения в регистрах бух­галтерского учета операций с давальче-ским сырьем при расчетах за переработку частью переданного сырья представим в таблице 19.3.

Таблица 19.3

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди­рующие счета	Сумма, грн.	Налоговый учет
дебет	кредит	вд	ВР
У заказчика (предприятие А)
Накладная на отпуск	Передано давальческое сы­рье для переработки			40000,00	—	—
Накладная на отпуск	Отражен доход от реализа­ции сырья, переданного ис­полнителю в качестве платы за услуги по давальческому договору			18000,00	15000,00	—
Налоговая накладная	Отражена сумма налого­вых обязательств по НДСсо стоимости сырья, пе­реданного исполнителю в качестве платы за услуги по давальческому договору			3000,00	—	—
Накладная на отпуск	Списана балансовая стои­мость сырья, переданного исполнителю в качестве платы за услуги по даваль­ческому договору			11000,00	—	_____ *
Акт выпол­ненных ра­бот	Отражена стоимость полу­ченных услуг по переработ­ке давальческого сырья			15000,00	—	15000,00

670 Настоящий бухучет

Налоговая накладная исполнителя	Отражена сумма налогового кредита по НДС со стоимо­сти услуг по переработке давальческого сырья			3000,00	—	—
Бухгалтер­ская справка	Произведен зачет задол­женностей			18000,00	—	—
Бухгалтер­ская справка	Списана на финансовый результат себестоимость реализованного сырья			11000,00	—	—
Списана на финансовый результат сумма дохода, полученного от реализации сырья			15000,00	—	—
Накладная на отпуск или акт приемки-передачи, акт о расхо­довании да-вальческих материалов	Отражена стоимость пе­реработанного сырья в составе стоимости готовой продукции			40000,00	—	—
У исполнителя (предприятие Б)
Накладная на отпуск	Отражена за балансом зало­говая стоимость давальче­ского сырья, поступившего для переработки		—	48000,00	—	—
Накладная на отпуск	Оприходовано сырье, по­ступившее в качестве платы за услуги по давальческому договору			15000,00	—	15000,00*
Налоговая накладная заказчика	Отражена сумма налогового кредита по НДС со стоимо­сти полученного сырья			3000,00	—	—
Акт выпол­ненных ра­бот	Отражен доход от реализа­ции услуг по переработке давальческого сырья			18000,00	15000,00	—
Налоговая накладная	Отражена сумма налоговых обязательств по НДС со стоимости услуг за перера­ботку давальческого сырья			3000,00	—	—
Акт выпол­ненных ра­бот	Отражена себестоимость предоставленных услуг			12000,00	—	—
Бухгалтер­ская справка	Произведен зачет задол­женностей			18000,00	—	—

Настоящий бухучет 671

Накладная на отпуск или акт приемки-передачи, акт о расхо­довании да-вальческих материалов	Списана стоимость пере­работанного давальческого сырья с забалансового сче­та	— •		48000,00	—	—
Бухгалтер­ская справка	Списана на финансовый ре­зультат себестоимость пре­доставленных услуг			12000,00	—	—
Списана на финансовый результат сумма дохода, полученного от реализации предоставленных услуг по переработке давальческого сырья			15000,00	—	—

* Балансовая стоимость сырья участвует в налоговом учете прироста (убыли) запасов согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль [44].

РАСЧЕТЫ МЕЖДУ ИСПОЛНИТЕЛЕМ

И ЗАКАЗЧИКОМ ПРОИЗВОДЯТСЯ ГОТОВОЙ

ПРОДУКЦИЕЙ

Пример 19.3. Предприятие А (заказ­чик) на давальческих условиях передало предприятию Б (исполнителю) сырье для переработки его в готовую продукцию. Залоговая стоимость переданного для переработки сырья — 48000 грн. На ба­лансе у заказчика (на счете 201) сырье числится по стоимости 40000 грн.

Стоимость услуг по переработке сырья в готовую продукцию — 18000 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.). Фактическая производственная себестоимость услуг по переработке сырья у предприятия Б составила 12000 грн. Оплата за услуги производится готовой продукцией. Спра-

ведливая стоимость услуги — 15000 грн. (без учета НДС).

Справедливая стоимость готовой продук­ции, переданной в оплату услуг по переработ­ке, — 15000 грн. (без учета НДС), балансовая стоимость готовой продукции, переданной в оплату за услуги, — / 1000 грн.

В примере договорная цена установ­лена исходя из справедливой стоимости обмениваемых активов, т. е. на уровне 18000 грн. (в том числе 3000 грн. — НДС). При этом обусловим, что в данном слу­чае справедливая стоимость обменивае­мых активов равна их обычной цене.

Порядок отражения в регистрах бух­галтерского учета операций с давальче-ским сырьем при расчетах за переработку частью готовой продукции представим в таблице 19.4.

672 Настоящий бухучет

Таблица 19.4

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирую­щие счета	Сумма, грн.	Налоговый учет
дебет	кредит	ВД	ВР
У заказчика (предприятие А)
Накладная на отпуск	Передано давальческое сырье для переработки			40000,00	—	—
Акт выпол­ненных ра­бот	Отражена стоимость по­лученных услуг по перера­ботке давальческого сырья			15000,00	—	15000,00
Налоговая накладная исполнителя	Отражена сумма налогово­го кредита по НДС со стои­мости услуг по переработ­ке давальческого сырья			3000,00	—	—
Накладная на отпуск или акт приемки-передачи, акт о расхо­довании да-вальческих материалов	Отражена стоимость да­вальческого сырья в со­ставе стоимости готовой продукции			40000,00	—	—
Накладная на отпуск на сторону	Отражен доход от реали­зации готовой продукции, переданной исполнителю в качестве платы за услуги по давальческому договору			18000,00	15000,00	—
Налоговая накладная	Отражена сумма налого­вых обязательств по НДС со стоимости готовой про­дукции, переданной испол­нителю в качестве платы за услуги по давальческому договору			3000,00	—	—
Накладная на отпуск на сторону	Списана себестоимость готовой продукции, пере­данной исполнителю в ка­честве платы за услуги по давальческому договору			11000,00	—	____ *
Бухгалтер­ская справка	Произведен зачет задол­женностей			18000,00	—	—
Бухгалтер­ская справка	Списана на финансовый результат себестоимость реализованной готовой продукции			11000,00	—	—

Настоящий бухучет 673

* Балансовая стоимость сырья участвует в налоговом учете прироста (убыли) запасов согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль [44].

674 Настоящий бухучет

ГЛАВА 20. АРЕНДНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Понятие и виды аренды............................................................................................... 674

Учет операционной аренды........................................................................................ 675

Учет у арендодателя......................................................................................... 675

Учет у арендатора............................................................................................ 677

20.3. Учет финансовой аренды................................................................................... 680

Основные понятия............................................................................................. 680

Учет у арендатора............................................................................................ 682

Учет у арендодателя......................................................................................... 683

Числовые примеры............................................................................................. 685

! 20.4. Сквозной пример................................................................................................. 689

Дата добавления: 2014-11-18