| Виды оценок финансовых вложений
|
| Номинальная стоимость — стоимость, указанная в самом финансовом инструменте, принятая в договоре, записанная в реестре или напечатанная на ценной бумаге, составляющей обязательный реквизит ценных бумаг. Номинальная стоимость долевых инструментов показывает величину части уставного капитала, который они представляют, а долговых инструментов — величину обязательств заемщика, которые он обязуется погасить. Сделки не меняют номинальную стоимость.
|
| Стоимость размещения или эмиссионная — объявленная эмитентом стоимость, по которой ценные бумаги предлагаются при их первичном размещении. Отличается от номинальной стоимости на величину дисконта — если ценная бумага предлагается по цене ниже номинала, или премии — если цена размещения выше цены номинала. Дисконт представляет собой убыток эмитента и доход инвестора, тогда как премия — наоборот. Чаще всего с премией размещаются долевые финансовые инструменты, акции. Инвестор соглашается на уплату премии в целях последующего извлечения дохода в виде дивидендов. С дисконтом обычно выпускаются облигации. Убыток от их размещения представляет плату эмитента за привлечение средств
|
| Стоимость погашения или выкупная — сумма, выплачиваемая эмитентом при выкупе ценных бумаг. Выкупная стоимость может совпадать с номинальной.
|
| Рыночная или текущая стоимость — стоимость, по которой финансовый инструмент обращается на рынке. Определяется его номинальной стоимостью, ликвидностью и приносимым доходом. По этой стоимости принимаются к учету финансовые вложения, полученные безвозмездно или по Договору дарения.
|
| Котировочная или курсовая стоимость — цена, по которой акции продаются на фондовой бирже. Является рыночной стоимостью котируемых бумаг и определяется произведением номинальной стоимости и биржевого курса, зависящего от соотношения приносимого бумагами дохода и банковского процента.
|
| Согласованная стоимость — оценка, установленная соглашением учредителей. Применяется к финансовым инструментам, внесенным в качестве вклада в уставный капитал получившего их предприятия, а также к вкладам в совместную деятельность, или по договору простого товарищества.
|
| Первоначальная или историческая стоимость — совокупность затрат на приобретение финансовых инструментов. Она включает покупную стоимость (эмиссионную или рыночную) и прямые исходы по приобретению финансовых инструментов: вознаграждение финансового брокера, проценты по заемным средствам, использованным на приобретение финансовых инструментов, прочие прямые расходы на их приобретение
|
| Структура первоначальной стоимости финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат
|
| Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
· суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу;
· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений (суммовые разницы, проценты по заемным средствам).
В случае несущественности величины той части затрат на приобретение финансовых вложений, которая не уплачивается в соответствии с договором продавцу, организация вправе признавать их прочими операционными расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. В налоговом учете учитывается только та часть, которая уплачивается продавцу
|
