Характеристика счетов, используемых при учете финансовых вложений

Единица учета финансовых вложений

Оценка финансовых вложений при их выбытии

При выбытии актива, при­нятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется одним из следующих способов:

1) по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтер­ского учета финансовых вложений оцениваются вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные займы, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на осно­вании уступки права требования;

2) по средней первоначальной стоимости, которая определяется как частное от деления первоначальной стоимости ценных бумаг на их количество;

3) по первоначальной стоимости первых по времени приобре­тения финансовых вложений (способ ФИФО) основан на допущении, что ценные бумаги списываются в течение меся­ца в последовательности их приобретения (по­ступления). При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по вре­мени приобретения

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение от­четного года применяется один способ оценки

Т а б л и ц а 3.6

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль над их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений

Т а б л и ц а 3.7

Название счета и субсчета	Характеристика счета
Счет 55 «Специальные счета в банке». Субсчет 3 «Депозитные счета»	Счет 55 – активный, денежный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств; на субсчете 3 – депозитных вкладов. По дебету отражается суммы денежных средств, вложенных организацией в банковские вклады, по кредиту – возврат сумм вкладов кредитными учреждениями. Аналитический учет ведется по каждому вкладу.
Счет 58 «Финансовые вложения». Субсчета: 1) паи и акции; 2) долговые ценные бумаги; 3) предоставленные займы; 4) вклады по договору простого товарищества	Счет 58 – активный, денежный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Характер записей соответствует активному счету. Аналитический учет на счете 58 ведется по ви- дам финансовых вложе­ний и объектам, в которые осуществляются эти вложения (организациям продавцам ценных бумаг; организациям заемщикам), с обязательным получе­нием данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубе­жом, а также по срочности
Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»	Счет 59 – пассивный, регулирующий, предназначен для обобщения информации об обесценении финансовых вложений. На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету сче­та 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». При повышении ры­ночной стоимости ценных бумаг производится запись: дебет 59, кредит 91. Аналитический учет ведется по каждому резерву

Т а б л и ц а 3.8

Дата добавления: 2014-11-18