| Прямой способ используется для вложений, имеющих рыночную стоимость, то есть для вложений первой категории.
Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. При определении рыночной стоимости необходимо исходить из постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 24. 12.03 г.№ 03-52/пс «Об утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены». В соответствии с ним рыночная стоимость эмиссионных ценных бумаг, следующим образом:
1. В случае если в течение торгового дня на дату расчета рыночной цены по ценной бумаге было совершено десять и более сделок через организатора торговли, то рыночная цена рассчитывается как средневзвешенная цена одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.
2. В случае если в течение торгового дня по ценной бумаге на дату расчета рыночной цены было совершено менее десяти сделок через организатора торговли (в том числе отсутствие сделок), то рыночная цена рассчитывается как средневзвешенная цена одной ценной бумаги
по последним десяти сделкам, совершенным в течение последних 90 торговых дней через организатора торговли.
3. В случае если по ценной бумаге в течение последних 90 дней через организатора торговли было совершено менее десяти сделок, то рыночная цена не рассчитывается.
4. В случае если на дату определе-
ния рыночной цены ценной бумаги организатором торговли рыночная цена не рассчитывается, то таковой признается последняя по времени рыночная цена, рассчитанная организатором торговли, установленная в течение 90 торговых дней.
Если при определении стоимости акций на балансовую дату оказывается, что они имели различные котировки, то организация вправе сама выбирать, по какой из них акции будут показаны в балансе. Принимается такая рыночная цена, по которой организация сможет реализовать имеющиеся у нее акции исходя из ее географического, политического и экономического положения по отношению к организатору торгов.
Разница между рыночной стоимостью и предыдущей балансовой оценкой, определяемая в ходе корректировки, относится на прочие доходы или расходы
| Косвенный способ используется для вложений, не имеющих рыночную стоимость, то есть для вложений второй категории.
При косвенном способе вместо корректировки проводится начисление резерва на обесценение финансовых вложений, если стоимостьили доходность последних падает.
Данный резерв создается с принятой организацией периодичностью, не реже одного раза в год, по состоянию на отчетную дату, в томслучае, когда наблюдается устойчивое снижение стоимости финансовых вложений.
Признаками такого снижения в нормативных актах, регулирующих учет финансовых вложений, названы:
1) появление у эмитента ценных бумаг либо у заемщика признаков банкротства либо объявление его банкротом;
2) совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;
3) отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем.
При их обнаружении организация должна проверить, выполняются ли следующие условия, требующие отражения обесценения в учете и отчетности:
· на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость вложений существенно выше их расчетной стоимости;
· в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась в
· направлении ее уменьшения;
· на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.
Расчетной стоимостью называется величина экономических выгод, которые организация планирует получить от финансовых вложений. Она измеряется:
1) либо стоимостью вложений, по которой они могут быть проданы на рынке;
2) либо дисконтированной величиной приносимого ими дохода в течение периода, на который они сделаны.
Если какие-либо финансовые вложения удовлетворяют одновременно данным трем условиям, то необходимо начислить резерв в сумме разности между учетной и расчетной стоимостью вложений. Резерв создается на дату составления баланса отдельно по видам вложений, стоимость которых обесценивается. В отчете о прибылях и убытках созданный резерв отражается как расход
|
