Документи, облікові регістри, форми бухгалтерського обліку

Тема 17.

Основні поняття

Контрольні питання

1. Що таке бухгалтерський баланс?

2. Що відображається в Активі балансу?

3. Що відображається в Пасиві балансу?

4. Поясніть поняття “кредиторська заборгованість”.

5. Які розділи має Актив балансу?

6. Які розділи входять в Пасив балансу?

7. Що таке сальдо на кінець звітного періоду?

8. Поясніть поняття “кореспонденція рахунків”.

9. В чому полягає подвійний запис господарських операцій і його значення?

10.Для чого складається оборотна відомість?

11.В чому різниця між синтетичними і аналітичними рахунками?

12.З чого складається план рахунків бухгалтерського обліку?

Дебіторська заборгованість.

Кредиторська заборгованість.

Актив і Пасив.

Бухгалтерський баланс.

Сальдо.

Кореспонденція рахунків.

Оборотна відомість.

План рахунків бухгалтерського обліку.

Зміст.

1. Документи бухгалтерського обліку та їх оформлення.

2. Класифікація документів.

3. Системи і форми бухгалтерського обліку в сільськогосподарських

підприємствах.

Опорний конспект лекції.

1.Документи бухгалтерського обліку та їх призначення.

Для відображення в обліку господарської операції необхідно мати відповідно оформлені документи, які являють собою письмовий доказ виконання такої операції або письмове розпорядження відповідальних осіб на право її виконання.

Порядок документального оформлення господарських операцій та вимоги до складання документів регламентуються спеціальним положенням.

Особливо велике значення має оформлення бухгалтерських документів. Вони забезпечують достовірність і точність даних обліку і є основним джерелом інформації про роботу підприємства та основним видом контролю за його господарською діяльністю. Від своєчасного і правильного складання документів залежить якість обліку і складеної за його даними звітності. Наявність документів є необхідною умовою збереження майна. Як показує практика, недостачі та зловживання найчастіше бувають там, де несвоєчасно і неправильно оформляють документи і незадовільно ведеться облік.

Документи використовуються як джерело доказів при вирішенні в судах господарських суперечок, при проведенні судово-бухгалтерської експертизи та ревізій.

Основні вимоги до документів:

1. Документи повинні включати обов’язкові реквізити оригіналу документа:

- назву підприємства, від імені якого складений документ;

- назву документа, його номер, код форми (якщо це бланк установленої форми);

- дату і місце складання документу;

- зміст господарської операції, її вимірники (натуральні, вартісні та інші);

- посаду, прізвище та підписи осіб, що відповідають за виконання операції і складання первинного документу;

- при необхідності – відбиток печатки, якою скріплені підписи.

Первинні документи можуть мати додаткові реквізити:

- ідентифікаційний код підприємства з Державного реєстра;

- базу для виконання господарських операцій;

- дані про документи, що посвідчують особу покупця та ін.

2.Документ повинен відповідатизмісту проведеної операції.

3.Документи, складені з допомогою обчислювальної техніки, використовуються в бухгалтерському обліку за умови надання їм в установленому порядку юридичної сили.

4.Документи заповнюються чорнилами чорного або синього кольору (шариковою ручкою), чітко, розбірливо, без підчисток та помарок. Вільні строчки прочеркуються.

5. В касових і банківських документах (касові книги, касові ордера, платіжні доручення та банківські виписки) ніякі виправлення не допускаються. Не допускаються виправлення (в т.ч. за допомогою коректора) і в звітності.

6. Документи, пов’язані з оформленням грошових операцій (грошові чеки, доручення, векселя та ін.) складають на бланках з водяними знаками. Такі бланки називають бланками суворої звітності, до яких є особливі вимоги по використанню, зберіганню та списанню з обліку.

Документи, складені з порушенням обумовлених правил, є юридично недійсними.

2.Класифікація документів.

Класифікація документів

За призначенням:

За обсягом змісту:

За способом використання:

За місцем складання:

внутрішні

зовнішні

разові

накопичу-вальні

первинні

зведені

розпоряджувальні

виконавчі

комбіновані

документи бухгалтерського оформлення

Документи класифікуються за різними ознаками.

Розпоряджувальні – це наряди, платіжні доручення, накази, завдання, доручення, грошові чеки, які не є основою для відображення в обліку.

Виконавчі відображають факт виконання і оформлення господарської операції (виписки банку, акти, квитанції, приходні ордери, акти прийняття, авансові звіти).

Комбіновані об’єднують розпоряджувальні і виконавчі (платіжні відомості, касові ордери, вимоги, наряди, лімітно-заборні карти та ін.).

Документи бухгалтерського оформлення складаються на основі виконавчих для отримання зведених і аналітичних даних (відомість розподілу матеріалів, заробітної плати та ін.).

3.Системи і форми бухгалтерського обліку в сільгосппідприємствах.

Існують різні форми бухгалтерського обліку:

- меморіально-ордерна;

- журнал-Головна форма

- журнально-ордерна.

Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку передбачає по всіх без винятку операціях складання проводок у меморіальних ордерах на підставі первинних документів або накопичувальних відомостей. В меморіальному ордері наводиться підстава запису, за дебетом рахунка, за кредитом рахунка і сума, підписи головного бухгалтера або його заступника.

Хронологічний запис всіх операцій ведуть у спеціальному реєстрі – реєстраційному журналі. В ньому дається порядковий номер меморіальних ордерів, дата складання, сума за меморіальним ордером і підпис.

Записи групують у реєстрі обліку – Головній книзі, в якій фіксують номери меморіальних ордерів, проставляють дату їх оформлення і суми по операціях. Поточні обороти реєструють у Головній книзі і підсумовують за місяць по дебету і кредиту кожного рахунка.

Меморіально-ордерна форма проста, гнучка, дозволяє використовувати обчислювальну техніку. Але недоліки її – це багатократність записів, багато часу займають підрахунки підсумків, взаємна звірка реєстрів.

Зразки рахунків меморіально-ордерної форми бухгалтерського обліку наведені в табл. 17.1, 17.2, 17.3.

Таблиця 17.1

Меморіальний ордер № 01, січень 2010

Підстава або зміст запису	за дебетом рахунка	за кредитом рахунка	сума, грн.

5 лютого 2010р. ……………….

Головний бухгалтер.………………

Таблиця 17.2

Реєстраційний журнал січень 2010р.

Порядковий номер меморіальних ордерів	Дата складання	Сума за меморіальним ордером	Підпис

Таблиця 17.3

Головна книга

Рахунок 23 “Виробництво”

Дата	Кредит рахунків	Ра-зом	№ мемо-ріального ордера	Дебет рахунків	Разом

Варіантом меморіально-ордерної форми обліку є Журнал - Головна форма. Особливість її в тому, що всі операції у синтетичному обліку відображені в одному реєстрі – Журнал – Головній книзі. У ній поєднано хронологічний і систематичний запис (таблиця 17.4).

У Журналі-Головній книзі ліва частина призначена для хронологічних записів,а права частина використовується для систематизації записів за синтетичними рахунками. В ній стільки граф, скільки синтетичних рахунків повинно бути відкрито для обліку всіх господарських операцій (таблиця 17.4).

Таблиця 17.4

Журнал – Головна книга.

Порядковий номер меморі-ального ордера	Дата	Сума обороту по мемо-ріальному ордеру	№ рядка	10”Основні засоби”	131”Знос(амортизація) основних засобів”	23”Виробництво”	І т.д.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Залишок на 1.01.2010
	31.01
	31.01
	31.01
	31.01
Обороти за січень
Залишок на 1.02.2010

Найбільш прогресивною формою обліку є журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку. В ній скорочується багаторазове дублювання даних, переписування одержаних підсумків із одного реєстру в інший. Запропоновано два види бухгалтерських реєстрів – журнали-ордери і допоміжні відомості. Крім зазначених реєстрів можуть застосовуватись спеціальні розроблювані таблиці. Основними реєстрами бухгалтерського обліку є журнали-ордери. Вони нагадують собою накопичувальні відомості в яких систематизація і групування документів ведеться в хронологічному порядку за кореспондуючими рахунками.

Журнали-ордери побудовані за кредитовою ознакою. Кредитові обороти за кожним балансовим рахунком збираються в одному журналі-ордері, а дебетові обороти за цим рахунком відображаються в різних журналах-ордерах. Можна побудувати журнали-ордери і за дебетовою ознакою, але за кредитовою зручніше.

Записи в облікових реєстрах проводять в міру надходження документів. Для узагальнення даних журналів-ордерів використовують Головну книгу. В Головній книзі записи здійснюють за дебетом рахунків у кореспонденції з кредитовими рахунками, в той час, як у журналах-ордерах записи роблять за кредитом у кореспонденції з рахунками, котрі дебетуються,що забезпечує взаємний контроль показників.

Машинним формам бухгалтерського обліку притаманні особливі реєстри – машинограми аналітичного і синтетичного обліку. Вони відрізняються між собою ступенем подробиць, закладеної в них інформації і групуванням економічних показників. Машинні носії інформації сприяють автоматизації процесів її обробки в напрямі накопичення і систематизації для визначення аналітичних показників і складання місячної, квартальної і річної звітності. Застосовується безліч різноманітних машинограм синтетичного і аналітичного обліку.

Дата добавления: 2014-12-16