Вопросы для обсуждения. 1. Аудит кассовых операций

1. Аудит кассовых операций.

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

4. Аудит расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

5. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами.

6. Аудит расчетов с бюджетом по основным видам налогов.

7. Аудит расчетов с внебюджетными фондами.

8. Аудит расчетов неденежными средствами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка правильности учета расчетов с ними на предприятии.

Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:

§ установить целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

§ проверить соблюдение порядка возмещения затрат на командировочные расходы, предусмотренного законодательством РФ;

§ проверить достоверность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

При аудите учета расчетов с подотчетными лицами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

§ Порядком ведения кассовых операций, утвержденного Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18, в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247;

§ Методическими рекомендациями по применению главы 21. “Налог на добавленную стоимость” Налогового Кодекса РФ, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.200 № БГ-3-03/447 в ред. Приказа МНС РФ от 22.05.2001 № БГ-3-03/156, в ред. Федерального Закона от 29.05.2002 №57-ФЗ.

Необходимо также изучить первичные документы: кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, Главную книгу или журнал хозяйственных операций, книгу регистрации командировочных удостоверений, авансовые отчеты с приложением к ним оправдательных документов, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и другим счетам бухгалтерского учета, а также журнал-ордера 7.

К нарушениям, которые наиболее часто встречаются на практике, относятся:

§ отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться средства на хозяйственные расходы;

§ превышение предельных размеров аванса;

§ выдача сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу;

§ нецелесообразность возврата неиспользованных подотчетных сумм;

§ фальсификация записей в учете;

§ незаконное списание НДС по хозяйственным и командировочным расходам к возмещению из бюджета;

§ возврат неиспользованных валютных средств в рублях, а не в СКВ.

Аудит учета труда и расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

Для достижения этой цели аудитор должен решить следующие задачи:

§ установить соблюдение штатной дисциплины и установленных должностных окладов;

§ проверить состояние нормирования труда;

§ установить обоснованность оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда, совместительству;

§ определить правильность оплаты труда по сдельным нарядам, выявляя при этом случаи приписок невыполненных работ, применение аккордной системы оплаты труда, выполнение аккордных заданий к установленному сроку;

§ проверить порядок и обоснованность выплаты премий, надбавок;

§ установить правильность расчетов отпускных, пособий по временной нетрудоспособности;

§ определить правильность исчислений средней заработной платы;

§ определить правильность удержаний из заработной платы;

§ определить правильность учета прочих операций по оплате труда;

§ проверить правильность корреспонденции счетов.

При аудите учета труда и расчетов с персоналом по оплате труда следует руководствоваться следующими основными нормативными документами:

§ Трудовым кодексом РФ от 30.12.2001 № 197-Ф3;

§ Налоговым кодексом РФ / часть I от 31.07.97 № 146-Ф3, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 № 118-Ф3/;

§ Методическими рекомендациями по применению главы 21 “Налог на доходы физических лиц”, части второй Налогового кодекса РФ от 29.11.2000 № БГ-3-08/415, в ред. Приказа МНС РФ от 25.03.2001 № БГ-3-08/73;

§ Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса) утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/465, в ред. Приказа МНС РФ от 28.04.2001 № БГ-3-07/138;

§ Письмом МНС РФ от 04.02.2002 № СА-6-04/124 “О социальных налоговых вычетах”;

§ Об обязательном пенсионном страховании, утв. 15.12.2001г. №67-ФЗ.

В ходе аудиторской проверки следует изучить первичные документы по учету расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера, договоры личного страхования, на выдачу ссуд, табеля учета использования рабочего времени и учета заработной платы, наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты, журналы-ордера, Главную книгу, копии со свидетельств о рождении детей, удостоверений участников войны, жителей блокадного Ленинграда, пенсионеров и другие документы, а также учетные регистры по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Следует знать, что к основным нарушениям и злоупотреблениям по учету труда и заработной платы относятся:

§ неправильное исчисление среднесписочной численности работников;

§ отсутствие начисления заработной платы;

§ завышение общих итогов расчетно-платежной ведомости;

§ создание нереальной депонентской задолженности;

§ ошибки в расчетах при удержаниях из заработной платы;

§ нарушение правил исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

§ в налоговую базу по НДФЛ включается стоимость обучения сотрудников в интересах организации;

§ налоговые агенты производят удержание НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, без нотариальной доверенности от физических лиц;

§ НДФЛ не облагается оплата организацией лечение своих бывших сотрудников;

§ стандартные налоговые вычеты предоставляются не обоснованно;

§ социальные налоговые вычеты на обучение предоставляются только в пределах 2500 рублей;

§ имущественные налоговые вычеты предоставляются непосредственно у источников дохода;

§ не обоснован размер имущественного налогового вычета;

§ не обоснован размер профессиональных налоговых вычетов при выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;

§ несвоевременное начисление НДФЛ с сумм оплаты труда;

§ фальсификация записей в расчетно-платежной ведомости;

§ ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.)

Дата добавления: 2014-12-17