Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Порядок сверки налоговой декларации с данными первичного учета




 

Рассмотрим краткий обобщенный алгоритм проверки.

Объектом начисления НДС согласно ст. 146 НК РФ являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).

Шаг 1-й: Проверим правильность отражения налоговой базы. Показатель оборота по данным бухгалтерского учета по счету 90 «Продажи» за налоговый период (квартал) отражает величину полученной выручки. На счете 90 выручка отражается с учетом НДС. Если сумму выручки по счету 90 умножить на расчетную ставку 18/118, то полученная сумма должна равняться сумме начисленного НДС с реализации по счету 68 субсчет «Расчеты по НДС». Затем необходимо сверить получившуюся сумму с суммой налога, указанной в декларации по строке № «Реализация товаров (работ, услуг)…».

Если суммы совпадают, значит, НДС рассчитан верно.

Если суммы не совпали, необходимо проверить операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Возможно, что в налоговом периоде у организации была прочая реализация, которую отразили на счете 91 и начислили НДС. В таком случае необходимо учесть при расчетах и эти суммы налога.

Шаг 2-й: Необходимо проверить правильность начисления НДС с полученных авансов. На счете 76АВ отражается начисленный НДС по полученным от покупателей авансам. Сумма полученных авансовых платежей за налоговый период отражается по кредиту счета 62.2. «Авансы полученные». Сумма начисленного НДС с авансов по счету 76АВ должна совпадать с суммой, отраженной в налоговой декларации по строке «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров …».

Соответственно рассчитанная сумма налога по авансам, зачтенным в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг) (НДС с дебетового оборота по счету 62.2.), должна быть равна сумме налога, указанной в декларации по строке № «Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки …».

Проверить правильность исчисления НДС можно следующим образом: если сальдо по счету 62.2 «Авансы полученные» на конец налогового периода умножить на ставку 18/118, то получившаяся сумма должна составлять сумму налога, учтенную на счете 76.АВ «НДС, начисленный с авансов» на эту же дату.

Такой подход обоснован тогда, когда все полученные авансы облагаются НДС и, кроме того, НДС по одной и той же ставке, либо организован раздельный учет авансов, облагаемых по разным ставкам налога или не подлежащим налогообложению.

Шаг 3-й: Проверка правильности отражения сумм, предъявленных к вычету. В налоговой декларации по НДС показатели строки «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету» должна соответствовать записям по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Шаг 4-й: Проверка арифметических итогов в налоговой декларации по НДС. Если декларация заполняется в бухгалтерской или налоговой программе, то провести расчет можно автоматически. Если же нет, то необходимо проверить суммы самостоятельно.

 

Вопросы для самоконтроля

1 Назовите основные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при формировании налоговой базы по НДС.

2 Какие реквизиты должны быть указаны в счет-фактуре?

3 Каков порядок нумерации счетов-фактур?

4 Каковы правила формирования книги покупок и книги продаж?

5 В чем сущность налогового вычета по НДС?

6 На основании каких документов производятся налоговые вычеты по НДС?

7 Каковы сроки уплаты и представления декларации по НДС налогоплательщиками?

8 На каком бухгалтерском счете отражается задолженность перед бюджетом по НДС?

9 В чем сущность и назначение счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»?

10 Какие реквизиты должны быть заполнены в платежном поручении при перечислении НДС в бюджет? Заполните бланк платежного поручения на уплату НДС в бюджет (Приложение А).

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-12-17; Просмотров: 412; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.011 сек.