Ревизия операций с ценными бумагами

В рамках данной темы изучается также вопрос, касающийся проверки опера­ций с ценными бумагами. Причем данная проверка предусматривает как аудит расчетов учредителями по вкладам в уставный капитал, так и аудит финансовых вложений.

При проверке расчетов с учредителями устанавливается: правильность веде­ния реестра акционеров, наличие в нем обязательных реквизитов (данные об акционерном обществе, сведения о размере уставного капитала, количестве, но­минальной стоимости, видах выпущенных акций, о каждом акционере, об ак­циях, выкупленных за счет собственных средств, о выплате дивидендов, о сдел­ках с акциями, о депозитарии), соответствие и правильность размера внесенного вклада по каждому акционеру и порядка документального оформления опера­ций, порядка оценки имущества, переданного в качестве вклада в уставный капи­тал, ведение аналитического учета по каждому учредителю, правильность вы­платы дивидендов по акциям, порядка формирования резервного капитала, полноту удержаний налогов с доходов, правильность бухгалтерских проводок.

Источниками информации о финансовых вложениях являются: копии учре­дительных документов, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, облигаций, векселя и другие ценные бумаги, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, выписки по счету «депо», книги (реестры) регистрации ценных бумаг, учетные регистры по счетам 60, 62, 76, 91, главная книга, бухгалтерская отчетность, положение об учетной политике.

Ревизор в процессе проверки должен решить следующие задачи:

— изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;

— установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вло­жениями;

— подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;

— оценить качество инвентаризаций финансовых вложений.

Контроль финансовых вложений означает проверку правильности отнесе­ния финансовых вложений к долгосрочным и краткосрочным, порядка отнесе­ния разницы между фактическими затратами и номинальной стоимостью цен­ных бумаг, отражения дивидендов по акциям, документирования в протоколах собраний акционеров факта объявления доходов, правильности пересчета в руб­левый эквивалент ценных бумаг, оплаченных в валюте, порядка финансирования расходов по хранению акций и облигаций в банках, ведение аналитического учета по счетам (по видам вложений и объектам), отнесения финансового ре­зультата на счет 91 и 99 при продаже ценных бумаг, правильности бухгалтер­ских проводок.

Типичными ошибками при этом могут быть: отсутствие документов, под­тверждающих фактические финансовые вложения, или оформление их с нару­шением установленных требований; неправильное исчисление фактической се­бестоимости ценных бумаг; некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений; несвоевременное отражение дохо­дов по операциям с ценными бумагами.

Контрольные вопросы

1. В чем значение контроля и ревизии операций с денежными средствами?

2. Какова последовательность ревизии кассовых операций?

3. Поясните ход ревизии операций на счетах в банках.,

4. Каковы источники информации проверки операций с финансовыми вложе­ниями?

5. Какие типичные ошибки могут быть выявлены при проверке операций с финансовыми вложениями?

Дата добавления: 2014-11-29