Загальна характеристика податкової системи та її правове регулювання

Податкова політика — це діяльність органів державної влади і місцевого самоврядування у сфері встановлення і збирання податків, зборів і інших обов'язкових платежів (далі — податків), що реалізується шляхом визначення платників податків, об'єктів оподаткування, ставок і видів податків, зборів і інших обов'язкових платежів, стягнутих на території України, місцевих податків, основних принципів надання пільг і звільнення від оподатковування.

Якщо предмет фінансового права охоплює відносини, пов'язані з різнобічним рухом коштів, податкове право як самостійний інститут фінансового права виділяє тільки відносини з односпрямованого руху коштів знизу нагору — від платників до бюджетів у формі податків і зборів, що є основними джерелами доходів бюджетів усіх рівнів.

Інститут податкового права являє собою складну систему фінансово-правових норм, що встановлюють права і обов'язки держави і платників податків, порядок погашення податкових зобов'язань, процес податкового контролю і застосування мір відповідальності і регулювавння суспільних відносин з встановлення, сплати і стягнення податкових платежів, установлення ставок, пільг, порядку сплати податків, їх зміни і скасування.

Під терміном «податок» розуміють обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня чи в державний цільовий фонд, здійснюваний платником у порядку і за умов, обумовлених законодавчими актами про оподаткування. Податки сплачуються у встановленому розмірі й у чітко встановлений термін.

До основних ознак податку відносяться:

Ø обов'язковість і примусовість, відсутність у платника вибору (платити чи не платити) і встановлення відповідальності за ухилення від сплати податку;

Ø безоплатність, тобто чітка спрямованість засобів від платника до держави, відсутність зустрічних зобов'язань з боку держави;

Ø безумовність сплати податку без виконання будь-яких дій з боку держави;

Ø нецільовий характер — відсутність чітких вказівок про напрямки використання надходжень від визначеного податку;

Ø розподіл засобів від конкретних податків між бюджетами різних рівнів і цільових фондів;

Ø безповоротність — кошти, сплачені у виді податків, не повертаються прямо до платника.

Систему оподаткування складає сукупність податків, що сплачуються до бюджетів усіх рівнів і державних цільових фондів у встановленому Законами України порядку, а також права, обов'язки і відповідальність платників.

Платниками податків є юридичні і фізичні особи, на яких відповідно до законів України покладається обов'язок сплачувати податки. Облік платників податків здійснюється податковими державними органами й іншими державними органами відповідно до чинного законодавства.

На платників податків покладаються такі обов'язки:

вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

подавати до державних податкових органів декларації, фінансову звітність, інші документи і відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків;

сплачувати відповідні суми податків у встановлений законами термін;

допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, які використовуються для одержання доходів чи пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань нарахувань і сплати податків.

Платники податків мають право:

Ø подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги з оподатковування, у порядку, встановленому законами України;

Ø одержувати і знайомитися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;

Ø оскаржити у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів і посадових осіб.

Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і дотримання законів оподаткування несуть платники податків відповідно до законів України.

Суми податків, не внесені у встановлений термін, а також суми штрафів й інших фінансових санкцій стягуються за весь час ухиляння від сплати податків з юридичних осіб незалежно від форм власності і результатів фінансово-господарської діяльності в безперечному порядку, а з фізичних осіб- — у судовому порядку.

З метою захисту інтересів держави активи платника податків, що має податкову заборгованість, передаються до податкової застави. Крім того, винятковим способом забезпечення можливості погашення податкової заборгованості платника є адміністративний арешт його активів.

Ухилення від подачі декларації про доходи від заняття кустарно-ремісничими промислами, іншою індивідуальною діяльністю або інших доходів, коли подача декларації передбачена законом, тягне адміністративну відповідальність. Навмисне ухилення від сплати податків, здійснене посадовими особами підприємства чи фізичною особою, якщо ці дії призвели до ненадходження у бюджет коштів у значних розмірах, тягне за собою кримінальну відповідальність.

Дата добавления: 2014-12-07