Расчет чистых активов ДК

ИСКЛЮЧЕНИЕ НЕРЕАЛИЗОВАННОЙ ПРИБЫЛИ ЧЕРЕЗ ПРОДАВЦА (ЗДЕСЬ - ДК)

Расчет чистых активов ДК

ИСКЛЮЧЕНИЕ НЕРЕАЛИЗОВАННОЙ ПРИБЫЛИ БЕЗ УЧЕТА НАПРАВЛЕНИЯ ПРОДАЖИ

Балансы по состоянию на 31 декабря 2003 г.

Подготовить консолидированный баланс на 30 сентября 20X6 г.

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 7.5 – МК

ВОПРОС 7.6 – МК

	МК	ДК
	$	$
Инвестиция в ДК	52 000	0 000
Запасы	60 000	22 000
Дебиторская задолженность	50 000	45 000
Денежные средства	29 000	10 000
	191 000	77 000
Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1)	127 000	30 000
Нераспределенная прибыль	54 000	32 000
Кредиторская задолженность	10 000	15 000
	191 000	77 000

31 декабря 2001 г. МК приобрела 80% акций ДК за 52 000 дол. Накопленная прибыль ДК на дату приобретения составляла 25 000 дол. По состоянию на 31 декабря 2003 г. на складе «МК» находятся запасы, купленные у ДК по цене 8 000 дол. Цена была установлена ДК с 25% наценкой на себестоимость. «МК» еще ничего не платила за купленные товары. Гудвилл рассчитывается без ДНА.

Задание:

Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г. С даты приобретения гудвилл обесценился на 25%.

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 7.6 – МК

				$

					Приращение
АК		30 000		30 000
НПр		32 000		25 000
		62 000		55 000	7,000
4. ДНА		@20%
как % от идентифицируемых чистых активов		12 400 в КФ1
3. Нераспределенная Прибыль Группы		2. Гудвилл (без ДНА)
Вся МК	54 000	СС инвестиции	52 000
Доля группы в приращении нераспределенной прибыли ДК		Доля группы в чистых активах на дату приобретения	(80%х55 000)
Обесценение гудвилла	(2 000)			8 000
Нереализованная прибыль			Обесценено	Не обесценено
				2 000	6,000
				На НПрГр	В КФ1

					Приращение
АК		30 000		30 000
НПр		32 000		25 000
Нереализованная прибыль
				55 000
4. ДНА
как % от идентифицируемых чистых активов		В конс. баланс
3. Нераспределенная Прибыль Группы		2. Гудвилл (без ДНА)
Вся МК	54 000	СС инвестиции	52 000
Доля группы в приращении нераспределенной прибыли ДК		Доля группы в чистых активах на дату приобретения	(80%х55 000)
Обесценение гудвилла	2 000			8 000
			Обесценено	Не обесценено
				2 000	6 000
				На НПрГр	В КФ1

Освобождение от составления консолидированной финансовой отчетности

© Материнская компания не обязана представлять консолидированную финансовую отчетность, если:

S она сама является дочерней компанией, полностью или частично принадлежащей другой компании (при наличии согласия неконтролирующих акционеров, если таковые имеются). Стандарт не указывает, что значит «компания «частично» принадлежащая другой компании». Обычно речь идет о 90%, как минимум;

S финансовые инструменты материнской компании не имеют котировки;

S материнская компания не предоставляла свою финансовую отчетность признанной фондовой бирже;

S ее промежуточная или главная материнская компания представляет консолидированную финансовую отчетность согласно МСФО.

ВОПРОС 7.7 – МК

МК приобрела 75% акций ДК за $2 000 000 десять лет тому назад, когда нераспределенная прибыль ДК составляла $1 044 000. Ниже приведены балансы обеих компаний на 31 марта 20X4 г.

Необоротные активы
Основные средства	4 870	2 555
Инвестиция в ДК	2 000
Текущие активы
Запасы
Дебиторская задолженность	1 372
Денежные средства
Итого активы	9 221	3 472
Собственный капитал
Акционерный капитал ($1)	1 000
Резерв переоценки	2 500	-
Нераспределенная прибыль	4 225	2 610
Долгосрочные обязательства
10% облигации		-
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность
Итого собственный капитал и обязательства	9 221	3 472

(1) Запасы ДК включают товары, приобретенные в течение года у МК на сумму $31 200. МК продает эти товары с 30% наценкой на себестоимость. Расчет за эти товары уже произведен.

(2) Обесценение гудвилла составляет $180 000.

(3) Непосредственно перед объединением компаний акции ДК продавались по $4,40 за акцию.

Задание

Подготовить консолидированный баланс группы на 31 марта 20X4 г. Доля неконтролирующих акционеров оценивается по справедливой стоимости.

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 7.7 – МК

Дата добавления: 2014-12-29