Определения. Нереализованная прибыль

Нереализованная прибыль

Внутренние торговые операции

Обесценение

© Инвестор, учитывающий инвестицию в ассоциированную компанию на основании метода участия в капитале, признает убытки от ее обесценения, руководствуясь положениями МСБУ (IAS) 39.

© Поскольку гудвилл, включенный в балансовую стоимость инвестиции в ассоциированную компанию, раздельно не признается, он и на обесценение тоже отдельно не проверяется.

© Вместо этого на предмет обесценения проверяется вся инвестиция (путем сравнения ее возмещаемой суммы и балансовой стоимости).

© Если на экзамене будет дано обесценение инвестиции, его следует ВЫЧЕСТЬ при расчете ИАК.

© Предприятия группы могут осуществлять с ассоциированной компанией операции купли-продажи. В результате в отчётности отдельных компаний возникнет дебиторская и кредиторская задолженность.

© Остатки по операциям с ассоциированными компаниями НЕ должны исключаться. Доход и себестоимость с учетом оборотов с ассоциированными компаниями НЕ корректируются.

© В консолидированном балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность по операциям с ассоциированной компанией нужно показать отдельно.

© Нереализованная прибыль подлежит исключению в пределах доли инвестора в ассоциированной компании.

© Описанный выше подход аналогичен правилам МСБУ (IAS) 31 в отношении совместно контролируемых компаний, которые учитываются по долевому методу.

© На экзамене это означает, что нереализованная прибыль по операциям с ассоциированной компанией ВСЕГДА должна исключаться через расчет чистых активов ассоциированной компании. Даже если она не продавец. Можно ли по-другому? Да, можно. Но поступая, как сказано здесь - не раскаетесь!

7.5. МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность»

© Совместная деятельность – деятельность, над которой две или более стороны осуществляют совместный контроль.

© Совместный контроль - договорное разделение контроля над деятельностью, существующее только тогда, когда для принятия решений относительно значимой деятельности необходимо единогласное согласие сторон, разделяющих контроль.

© Совместная операция – совместная деятельность, в рамках которой совместно контролирующие ее стороны имеют права в отношении активов и несут ответственность по обязательствам, связанным с такой деятельностью.

© Совместное предприятие – это совместная деятельность, в рамках которой совместно контролирующие ее стороны имеют права на долю в ее чистых активах.

© Сторона совместной деятельности – предприятие, участвующее в совместной деятельности, независимо от того, осуществляет ли оно совместный контроль над такой деятельностью.

© Основная идея нового стандарта: юридическая структура больше не определяет способ учета.

S МСФО (IFRS) 11 требует анализировать права и обязанности, заложенные в договоренности о совместной деятельности, и на их основе классифицировать и учитывать такую деятельность.

S Юридическая структура может дать определенные изначальные подсказки того, о каком виде совместной деятельности идет речь, но это не единственный фактор, который следует учитывать.

© Новый стандарт вводит новую терминологию:

S Совместная деятельность (joint arrangements) – общий термин, обозначающий все виды совместной деятельности.

S Совместное предприятие (joint venture) означает только один из видов совместной деятельности.

S Совместная операция (joint operation) – это ситуация, в которой стороны имеют права в отношении активов и несут ответственность по обязательствам. Например, в рамках договора стороны могут иметь право на долю в произведенной продукции (активах), а при финансовых затруднениях они обязаны профинансировать свою долю в совместной операции (обязательства).

S В то же время, совместное предприятие – это договор, дающий право только на долю в его чистых активах. Договор устанавливает, что активы, внесенные в совместное предприятие или в дальнейшем приобретенные совместным предприятием, являются активами такого совместного предприятия, и само это предприятие отвечает по своим долгам и обязательствам, а его участники не владеют такими активами и не имеют прав на них, а также не несут ответственности по обязательствам совместного предприятия.

Дата добавления: 2014-12-29