Краткие отчеты об изменениях капитала

Отчеты о прибыли и убытках

Кузнецов Исаков Горшков

$000 $000 $000

Выручка (Прим. 1) 150 000 100 000 96 000

Себестоимость (110 000) (78 000) (66 000)

Валовая прибыль 40 000 22 000 30 000

Коммерческие расходы (7 000) (6 000) (6 000)

Управленческие расходы (8 000) (7 000) (7 200)

Прибыль от операционной деятельности 25 000 9 000 16 800

Инвестиционный доход (Прим. 2) 6 450

Финансовые расходы (5 000) (3 000) (4 200)

Прибыль до налогообложения 26 450 6 000 12 600

Расходы по налогу на прибыль (7 000) (1 800) (3 600)

Прибыль за период 19 450 4 200 9 000

на 1 октября 2005 г. 122 000 91 000 82 000

Прибыль за период 19 450 4 200 9 000

Дивиденды

выплаченные 31 июля 2006 г. (6 500) (3 000) (5 000)

на 30 сентября 2006 г. 134 950 92 200 86 000

Примечание 1 – Внутригрупповые операции

Кузнецов реализует продукцию Исакову и Горшкову и получает прибыль в размере 25% от себестоимости реализованной продукции. Вся реализация Горшкову осуществлялась после 1 июля 2006 г. Информация о ценах, по которым «Исаков» и «Горшков» закупали продукцию, и суммах, включенных в запасы на начало и на конец периода, представлена ниже:

Объем закупок у Кузнецова

Запасы на 1.10.05 г.

Запасы 30.09.06 г.

$000 $000 $000

Исаков 20 000 2 000 3 000

Горшков 10 000 ноль 1 500

В течение рассматриваемого периода никакие другие операции между Кузнецовым, Исаковым и Горшковым не производились.

Примечание 2 - Инвестиционный доход

Инвестиционный доход Кузнецова включает дивиденды, полученные от Исакова и Горшкова, и процентный доход от Исакова. Процентный доход возник в отношении займа, предоставленного Исакову, на сумму 20 млн. дол. под 6% годовых. В течение года, окончившегося 30 сентября 2006 г., заем не погашался.

Примечание 3 - Информация о приобретениях Кузнецова

$000

Дата покупки компании

Корректировка стоимости чистых активов до справедливой стоимости,

Исаков 1 июля 1995 г. Ноль

Горшков 1 июля 2006 г. 6 400

На дату приобретения Горшкова справедливая стоимость его основных средств превышала балансовую. Согласно учетной политике Группы Кузнецов, начисление амортизации на основные средства осуществляется ежемесячно. Предполагаемый срок службы основных средств Горшкова, в отношении которых проводилась корректировка на справедливую стоимость, составляет 5 лет, амортизация списывается на себестоимость.

Обесценения гудвилла, возникшего при покупке Исакова, не было. Инвестиция в Горшкова не обесценивались.

Примечание 4 - Дополнительная информация

© Купив акций Горшкова, Кузнецов получил право назначить своего представителя в совет директоров Горшкова и таким образом оказывать существенное влияние на принятие операционных и финансовых решений последнего.

© Никакой иной инвестор не контролирует операционную и финансовую политику Горшкова, но один раз за период с 1 июля 2006 года Горшков принял решение, с которым Кузнецов не был полностью согласен.

© Кузнецов не имеет никаких договоров с прочими инвесторами о совместном контроле над Горшковым.

© Согласно учетной политике Кузнецова, ДНА рассчитывается как % от идентифицируемых чистых активов.

Задание:

(a) Подготовить консолидированный отчет о прибыли и убытках и консолидированный отчет об изменениях капитала группы Кузнецов за год, окончившийся 30 сентября 2006 г. Отложенное налогообложение в расчет не принимается. (20 баллов)

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 7.9 – КУЗНЕЦОВ

(1) Расчет чистых активов Исакова

	Дата отчетности 30.09.2006		Начало периода 1.10.2005		Дата приобретения =учреждения
Собственный капитал (из условия)
Корректировок нет
ДНА Исакова на: 1.10.2005 30.09.1006

(2) Собственный капитал группы

		1.10.2005		30.09.2006
Кузнецов – из условия
Доля группы в приращении собственного капитала ДК с даты приобретения
Исаков:
1.10.05
30.09.06
Горшков
1.10.05
30.09.06
Нереализ. прибыль Кузнецова
				*

* Чтобы рассчитать эту цифру нужен расчет чистых активов ассоциированной компании.

	Дата отчетности 30.09.2006		Дата приобретения 1.07.2006	Приращение
Собственный капитал
Корректировки

Дата добавления: 2014-12-29