Компания

Материнская ДНА

Консолидированный отчет об изменениях капитала за год, окончившийся 30 сентября 2006 года

Остаток на 1 октября 2005 г.

Прибыль за период

Дивиденды

Остаток на 30 сентября 2006 года

(сальдирующая цифра)

Кто есть кто? ВЫУЧИТЬ И ПОНИМАТЬ!!!

© При решении задачи на консолидацию делом первостепенной важности является правильная классификация отношений между связанными сторонами. К экзамену нужно усвоить следующее правило:

© Наша доля больше 50% - это ДК, консолидируем полностью.

© Наша доля больше 20% но меньше 50% – это ассоциированная компания, учитываем по методу участия в капитале.

© Есть договор о совместном контроле, согласно которому мы имеем право на долю в чистых активах – это СП, учитываем по методу участия в капитале.

© Есть договор о совместном контроле, согласно которому мы имеем право на долю в активах и несем ответственность по части обязательств – это совместная операция, учитываем нашу долю в ее активах, обязательствах, доходах и расходах.

© Наконец, если у нас нет ни контроля, ни совместного контроля, ни существенного влияния – то речь идет о финансовом активе («пассивной инвестиции»), который учитываем либо как ССФР, либо как СС через ПСД.

ВОПРОС 7.10 – СТАЛИН

Ниже приведены отчеты о совокупном доходе и обобщенные отчеты о движении собственного капитала компаний «Сталин», «Молотов» и «Берия» за год, окончившийся 30 сентября 2006 г.:

Отчеты о совокупном доходе:

	Сталин	Молотов	Берия
	$’000	$’000	$’000
Выручка	125 000	100 000	90 000
Себестоимость продаж	(70 000)	(60 000)	(51 000)
Валовая прибыль	55 000	40 000	39 000
Прочие операционные затраты	(20 000)	(15 000)	(15 000)
Инвестиционный доход	9 000	5 000	4 500
Финансовые расходы	(11 000)	(8 000)	(7 500)
Прибыль до налогов	33 000	22 000	21 000
Налог на прибыль	(9 000)	(6 000)	(5 400)
Прибыль за год	24 000	16 000	15 600

Обобщенные отчеты об изменении собственного капитала:

Остаток на 1 октября 2005 года	110 000	60 000	56 000
Прибыль за год	24 000	16 000	15 600
Дивиденды выплаченные	(14 000)	(5 000)	не было
Остаток на 30 сентября 2006 года	120 000	71 000	71 600

Примечание 1

a. 1 октября 2002 года Сталин купил 80% акционерного капитала Молотова. На эту дату в отдельной финансовой отчетности Молотова капитал был показан в сумме 32 млн. дол. На дату приобретения Молотову принадлежали земельный участок балансовой стоимостью 25 млн. дол и рыночной стоимостью 35 млн. дол, а также основные средства, балансовая стоимость которых составляла 12 млн. дол, а рыночная – 16 млн. дол. Основные средства амортизируются прямолинейным методом, а оставшийся срок их службы на 1 октября 2002 года составлял, по данным оценки, четыре года. Выбытия этих основных средств не было.

b. 1 февраля 2006 года Сталин купил 75% акционерного капитала Берии. По состоянию на дату покупки у Берии была зарегистрированная торговая марка, справедливая стоимость которой была равна 27 млн. дол. Берия не показал эту сумму в своей индивидуальной финансовой отчетности. По мнению Сталина, эта торговая марка обеспечит Берии существенные конкурентные преимущества в течение 15 лет, начиная с 1 февраля 2006 года.

c. Никакие иные корректировки справедливой стоимости в связи с покупкой Молотова и Берии, кроме указанных в примечаниях (а) и (б), не нужны.

d. Сталин включает амортизацию материальных и нематериальных активов в себестоимость продаж.

e. За период до 30 сентября 2006 года включительно обесценения гудвилла, возникшего при приобретении каждой из компаний, не было.

f. Кроме инвестиций Сталина в капитал Молотова и Берии, 1 февраля 2006 года Сталин предоставил Молотову кредит на сумму 20 млн. с эффективной процентной ставкой 8% годовых.

g. Учетная политика группы Сталин предполагает расчет доли неконтролирующих акционеров как % от справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов.

Примечание 2

Сталин поставляет продукты, которые используют Молотов и Берия. В течение года, окончившегося 30 сентября 2006 года, сумма выручки Сталина от продаж Молотову и Берии (вся реализация проводится с 25% надбавкой к себестоимости) составляла:

© продажи Молотову на 10 млн. дол;

© продажи Берии (все в период после приобретения) на 3 млн. дол.

Остатки товаров, купленных у Сталина, в запасах Молотова и Берии на 30 сентября 2006 года и 30 сентября 2005 года были следующими:

	Сумма в запасах на:
	30/9/2006	30/9/2005
	$’000	$’000
Молотов	2 000	1 200
Берия	1 000	Не было

Задание:

Подготовить консолидированный отчет о прибыли и убытках и консолидированный обобщенный отчет о движении собственного капитала группы «Сталин» за год до 30 сентября 2006 года. Отложенные налоги не учитывать.

Дата добавления: 2014-12-29