Введение 2 страница

	Экономико-математический анализ выбирает наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи из ряда допустимых
По субъектам (пользователям анализа)различают	Внутренний анализ - проводится сотрудниками предприятия
Внешний анализ - проводится внешними ля предприятия лицами: вышестоящей организацией, аудиторами, банками и т.п.
По степени охвата изучаемых объектов:	Сплошной анализ - выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;
Выборочный — по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.
Посодержанию программы:	Комплексный - деятельность предприятия изучается всесторонне
Тематический — только отдельные стороны деятельности предприятия, представляющие в определенный момент наибольший интерес
Существуют и другие классификации.

Вопросы для проверки

1. Дайте определение АДФХДП. Приведите примеры объектов и предмета изучения АДФХД.

2. Какие функции связаны с АДФХДП в системе управления?

3. Каким требованиям должна отвечать система АДФХДП?

4. Перечислите важнейшие задачи АДФХДП.

5. По каким признакам классифицируется анализ хозяйственной деятельности?

6. Какие виды диагностики деятельности предприятия вы знаете?

7. Для чего используются диагностические показатели в организации.

Тема 2. Методика проведения комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: основные принципы и приемы.

2.1. Метод и методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Греческое слово "methoedes" (метод) означает, в точном переводе, "исследование". Обычно это слово переводится как "метод исследования, путь познания истины". В широком смысле этого слова, он означает систему правил и приемов подхода к изучению явлений и закономерностей развития природы, экономики, мышления. Под методологией следует понимать совокупность тех методов и приемов исследования, на основе которых обеспечивается четкое представление о логическом подходе к исследуемому объекту, его структуре, методам и средствам осуществления его функционирования.

Метод АДФХДП базируется на диалектическом методе познания, т.е. учете движения, развития объекта исследования, поэтому в нем широко используются сравнения. Они необходимы для изучения явлений в развитии, выявления взаимосвязей между процессами. Изучение взаимосвязей с целью выявления количественных характеристик (измерения влияния фактора на результат) осуществляется методами индукции и дедукции. Индукция - исследование от частного к общему, т.е. обобщение частных факторов приводит к оценке результата. Дедукция - исследование от частного к общему, т.е. исследуя результаты, выявляем факторы, повлиявшие на него. Оба эти метода применяются в комплексе, т.е. объект исследуется как система, поэтому такой метод называется системный анализ, который в настоящее время является основой методологии для большинства наук.

Под системой следует понимать и рассматривать:

- наличие выделенного для исследования (анализа) объекта,

- возможность разбиения каждого объекта - системы на подсистемы, блоки и элементы;

- рассмотрение данного объекта в качестве части, соединения, подсистемы более сложной системы;

- существование системообразующих внутренних связей в каждом объекте-системе между его отдельными частями и соединениями;

- существование также внешних связей и соединений между анализируемым и иными объектами-системами;

- наличие такой взаимосвязи и взаимообусловленности элементов, блоков, частей, соединений, сочетание которых придает объекту - системе новое качество целостности.

Следовательно, мысленно расчленив явление, процесс или объект и познав в результате анализа природу каждого из составных элементов, выяснив их роль и значение внутри данного целого, необходимо обобщить итоги их изучения в соответствии с их ролью и назначением с целью активного воздействия на исследуемый процесс или объект. Восстанавливая единство и развивая общее представление о целом на основании данных анализа отдельных элементов этого целого, необходимо при этом не разрывать качественно цельности исследуемого объекта. В то же время качество обобщений и выводов, а также предложения по результатам анализа зависят от того, в какой мере вскрыты факты и причины их возникновения, установлены их взаимосвязи и взаимозависимости. Важно также, насколько правильно оценено (определено) их влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Этапы системного анализа в АДФХДП:

1. Изучение объекта как «черного ящика»- путем изучения входящих и выходящих материальных и информационных потоков, т.е. анализируется реакция системы на внешние воздействия, изучаются объекты и субъекты этих внешних взаимодействий. На этом этапе необходимо также сформулировать цель и задачи развития данной системы

2. Максимальная детализация (выделение составных частей) – что и является собственно анализом.

3. Далее подбираются показатели, с помощью которых можно каждому элементу системы и условиям, в которых она существует дать количественную и качественную характеристику.

4. После этого элементы систематизируются, т.е. изучаются взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости элементов, составляется схема изучаемой системы.

5. Обобщение (синтез) выполняется с целью выделения главных, решающих связей, отделение случайных или несущественных с целью построения модели системы. Обычно это экономико-математическая модель, связи элементов в которой выражаются в виде функций цели и параметров ограничений.

6. Использование модели для прогнозирования развития системы, выявления резервов развития, анализа результатов различных вариантов управляющих воздействий на систему.

Метод АДФХДП - системный подход к изучению процессов хозяйственной деятельности предприятий (фирм, их объединений или подразделений) с целью объективной оценки результатов хозяйствования и определения возможностей повышения эффективности управления на основе использования современного арсенала аналитических приемов обработки экономической информации.

Основными специфическими особенностями метода АДФХДП являются:

- рассмотрение хозяйственной деятельности предприятия как сложной социально-экономической системы, состоящей из совокупности различных тесно взаимосвязанных элементов (предметов и средств труда, трудовых и финансовых ресурсов), объединенных единой целью функционирования и развития независимо от формы собственности предприятия (отражается в виде соответствующей системы показателей, характеризующих состояние объекта);

- исследование хозяйственной деятельности как результата воздействия многочисленных взаимосвязанных экономических факторов, выявление характера взаимодействия, раскрытие и изучение причинных связей (Сложная хозяйственная деятельность характеризуется многочисленными и разнообразными причинами, выявить и изучить действие вех их невозможно, да и практически не целесообразно. Задачей является установление наиболее существенных факторов. Кроме того, необходимо учитывать, что на факторы, их появление и изменение, вызвавшее изменение изучаемых показателей, также влияют другие причины, т.е. существуют факторы второго порядка и т.д. Т.о. для качественного анализа необходима экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты. Получается цепь зависимостей, где каждый фактор имеет свое значение. Исключение факторов или нарушение порядка последовательности их рассмотрения делает анализ экономически несостоятельным);

- использование при оценке результатов хозяйствования системы планово-нормативных, учетных и отчетных показателей, отражающих количественно и качественно содержание изучаемых экономических явлений и процессов;

- познание сущности хозяйственных явлений и процессов, рассматриваемых в развитии, на основе конкретизации исследования во времени и пространстве.

Для оценки влияния факторов необходимо количественно измерить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, определяющими состояние изучаемой системы. Для этого существуют специальные приемы, изучению которых и будет посвящена первая часть нашего курса.

В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию хозяйственной деятельности на всех уровнях управления необходимо выделить методику экономического анализа как совокупность объединенных общими принципами и взятых в определенных пропорциях методов и приемов (способов), последовательно применяемых в технологическом процессе обработки экономической информации. Иногда методику определяют как полное описание всех приемов и способов анализа. На практике методики представляются чаще всего в виде объемистых инструкций или указаний по проведению анализа различных сторон деятельности предприятия.

Методика - это набор действий, которые необходимо совершить для выполнения поставленной задачи. В экономической литературе различают общую (типовую) и частные (отраслевые) методики экономического анализа. Под общей методикой понимают упорядоченную совокупность приемов и способов аналитического исследования, одинаково пригодных для изучения любых хозяйственных процессов в любых производственных объектах (то есть на любом предприятии любой отрасли народного хозяйства). Частные методики конкретизируют общую методику применительно к определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу и специфическому виду хозяйственной деятельности.

Общая методика экономического анализа должна включать:

- определение цели и задачи анализа;

- определение источников информации, совокупности и методологии исчисления исследуемых экономических показателей, характеризующих состояние объекта, явления или процесса;

- установление последовательности, периодичности и сроков проведения анализа;

- выделение "узких мест" и "ведущих звеньев", т.е. первоочередных объектов анализа;

- выявление наличия четкой системной связи между производством, распределением, потреблением;

- определение количественной и качественной характеристики работников в "узловых местах" процесса анализа;

- распределение обязанностей между исполнителями и службами, проводящими анализ;

- установление схемы взаимосвязи и взаимозависимостей исследуемых показателей путем построения факторных моделей хозяйственных процессов;

- осуществление количественной и качественной оценки изменения состояния объекта, количественной оценки влияния факторов на результат их взаимодействия, аналитических расчетов для изучения хозяйственной деятельности, для выявления и измерения резервов повышения эффективности общественного производства с помощью системы конкретных способов и специальных приемов анализа, вычислительной и организационной техники;

- формирование аналитических выводов в соответствии с целями и задачами анализа, обобщение, объективная оценка и использование результатов анализа в практике хозяйственного руководства;

- осуществление оценки трудоемкости выполнения аналитических расчетов.

2.2. Информационная база анализа и диагностики хозяйственной деятельности

В основе принятия любого управленческого решения лежит информация. Для качественного принятия решения информация должна быть понятной, объективной, своевременной, достоверной. Поэтому очень важно грамотно собирать, представлять, объяснять данные. В первую очередь для получения экономической информации (в переводе с латинского "информировать" - значит составлять понятие, осведомлять) необходимы первичные сведения. Назовем их - первичные данные. Их следует рассматривать еще не как информацию, а в качестве своеобразных экономических признаков или зафиксированных наблюдений, которые в данный момент не оказывают еще воздействия на поведение исследуемого объекта и на принятие управленческих решений.

Управленческая задача

Сбор данных

Анализ данных

Информация

Решение

Значение информации для принятия решений можно проиллюстрировать цепочкой, представленной на Рисунок 2:

Рисунок 2 - Информационная цепочка принятия решения.

Источники данных можно подразделить на следующие виды:

1. Плановые источники: все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

2. Учетные источники: все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

3. Внеучетные источники:

- официальные документы (законы государства, указы президента, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы руководителя предприятия);

- хозяйственно-правовые документы (договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов);

- решения общих собраний коллектива;

- интернет, радио, телевидение, журналы и т. д.;

- техническая и технологическая документация (хронометраж, фотография рабочего места);

- устная информация.

- аналитические материалы;

- единовременные выборочные исследования и учеты;

- экспертные оценки;

- независимые наблюдения;

- анкетные опросы населения.

Экономический анализ хозяйственной деятельности возник и развился как анализ по данным бухгалтерского учета и статистической отчетности. В настоящее время в информационной базе экономического анализа ведущая роль принадлежит бухгалтерской и статистической отчетности. Дополнительно в экономическом анализе используются регистры бухгалтерского учета (картотеки, карточки и книги аналитического учета, ведомости регистрации хозяйственных и финансовых операций, журналы-ордера, отдельные листки и др.), данные оперативно-технического учета и первичные документы (наряды, накладные, лимитные и заборные карты, раскройные и маршрутные листы, ведомости выработки, табели учета времени, акты и др.)

Зачастую приходится прибегать и к различным внеучетным источникам информации: решениям налоговых инспекций, актам аудиторских обследований, ревизий и проверок, материалам средств массовой информации, данным выборочных обследований, проводимых статистическими и аудиторскими органами; фотографиями рабочих мест и работы оборудования; проектно-конструкторской и технологической документации, данным визуальных наблюдений и т.д. Чтобы использовались в процессе управления всю эту информацию, ее необходимо обработать (сгруппировать, обобщить, сравнить и т.п.) Поэтому экономический анализ выступает не только как потребитель информации, но и сам создает ее.

Часто бывает необходимо использовать аналитически материалы, подготовленные в процессе проведения маркетинговых и социологических исследований, проводимых различными специализированными организациями или собственными службами предприятия.

В ряде случаев используются панельные исследования – повторяющийся сбор данных у одной группы опрашиваемых через равные промежутки времени. При интерпретации данных следует учитывать, что каждая панель должна быть специализирована для изучения определенного рынка. Панель специальных видов исследования потребностей в обслуживании и различных услугах называют сервисной. В частности, такую панель целесообразно использовать для оценки изменения потребностей населения, оценки ассортимента и качества предлагаемых бытовых услуг. При этом люди, составляющие сервисную панель, должны быть регулярными потребителями услуг данного вида. Недостатком метода является то, что построение и поддержание панели требует больших затрат, поэтому этот способ используют только крупные исследовательские фирмы.

Единовременные выборочные обследования проводятся аналогично, но по менее насыщенной программе и не требуются специального подбора группы опрашиваемых. Период наблюдения при таких обследованиях минимальный (неделя, месяц, квартал), зона обследования обычно ограничена рамками района, города, области.

Экспертные оценки - это оценки исследуемых процессов квалифицированными специалистами (экспертами). В связи с этим в число экспертов должны включаться специалисты, обладающие высокими знаниями, большим опытом в области, которая является предметом исследования. Экспертные оценки особенно важны и необходимы в тех случаях, когда невозможно получить непосредственную информацию о каком-либо процессе или явлении.

Наиболее простой и общеупотребительный способ сбора информации о клиентах – наблюдение, т.е. планомерное исследование реакций на объект исследования без воздействия на источник этих реакций. Можно выделить следующие преимущества наблюдения по сравнению с опросом:

- независимость наблюдения от желания потребителей услуги сотрудничать;

- более высокая объективность исследования; возможность восприятия неосознанного поведения потребителей;

- возможность учета окружающей ситуации.

Недостатки наблюдений:

- трудно обеспечить репрезентативность;

- поведение покупателей может отличаться от естественного, если наблюдение открытое;

- нельзя выявить мнения, представления, знания людей.

Интервью - проводимая по определенному плану беседа, предполагающая прямой контакт интервьюера с респондентом. Преимущества свободного интервью заключаются в создании атмосферы доверия, при индивидуальном подходе увеличивается возможность получения добавочной информации. Недостатки - плохая сравнимость информации, трудность при обработке, более высокие затраты, чем в случае анкетного опроса.

Анкетные опросы - удобный и гибкий источник информации. Данный метод привлекателен тем, что является в значительной степени универсальным - он позволяет получить не менее надежную информацию, чем с помощью обследований или анализа документов. Анкетный опрос предполагает жестко фиксированный порядок, содержание и форму вопросов, ясное указание способов ответа, причем они регистрируются опрашиваемым либо самостоятельно, наедине, либо в присутствии интервьюера.

Экономическая информация может быть классифицирована по различным признакам (Таблица 2)

Таблица 2- Классификация источников информации в АХД

Классификационный признак	Группы источников информации
стадиям образования и движения информации	первичная
вторичная
производная
промежуточная
результативная
итоговая и т.д
по функциям в процессе управления	нормативная
аналитическая
прогнозная
плановая
учетная
отчетная и т.д

Таблица 2 Продолжение

по видам учета	статистическая
оперативная
текущая
перспективная
бухгалтерская
аналитическая и т.д
по времени применяемости и срокам службы	постоянная
условно-постоянная
переменная и т.д
по назначению и цели использования	конструкторская
технологическая
результатов производства
затрат и ресурсов производства
эффективности производства
качества деятельности и т.д.
по объективности	достоверная
недостоверная
по полноте отражения действительности	полная
неполная
по степени точности, необходимой дл анализа	качественная
некачественная
по возможности использования	полезная
бесполезная
по степени насыщенности	достаточная
недостаточная
избыточная и т.д
по влиянию на результаты анализа	активная
пассивная
по субъектам, производящим анализ	внешняя
внутренняя
по степени обобщения	агрегированная
не агрегированная

2.3. Система показателей, используемых в АДФХДП

Какими бы ни были источники информации, они должны быть документально оформлены (латинское documentum - письменное свидетельство). Следовательно, источником информации экономического анализа является различного рода документация. Документ - носитель данных, который используется в системе управления и имеет юридически доказанную силу. Документ представляет собой упорядоченную взаимосвязанную совокупность различных реквизитов, составляющих его содержание. Любое законченная неделимая группа элементов, необходимая для понимания содержания документа, является реквизитом документа. Элементарными реквизитами в документах являются: признаки, основание и другие элементы.

Экономический показатель, являясь укрупненной единицей измерения экономической информации, характеризуется определенной совокупностью реквизитов. Каждый конкретный экономический показатель характеризуется качественной и количественной определенностью, поэтому имеет два реквизита - признака: основание или числовое выражение, характеризующее конкретное измерение (численное значение) изучаемого объекта, явления или процесса.

Будем в дальнейшем считать документом любой источник данных, пригодный для использования при проведении анализа в соответствии с конкретной целью. Все объекты АДХДП находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации. Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В зависимости от целей исследования показатели классифицируются по различным признакам (Таблица 3)

Экономические явления имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явлений, но взятой за другое время или по другому объекту. Они образуются в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения и выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).

Таблица 3- Классификация показателей в АХД

По широте использования

По методу измерения

При изучении причинно-следственных связей

По способу формирования различают

По стадиям образования

Признак	Группы показателей
По своему содержанию	количественные
качественны
По степени синтеза	обобщающие - для обобщенной характеристики сложных экономических явлений
частные - отражают отдельные стороны изучаемых явлений и процессов;
вспомогательные (косвенные) - используются для более полной характеристики объекта анализа
общие - используются при анализе деятельности всех отраслей экономики
специфические – используются только в отдельных отраслях
абсолютные - выражаются в стоимостных, натуральных, условно-натуральных, трудовых измерителях
относительные - показывают соотношения двух абсолютных показателей в процентах, коэффициентах или индексах
результативные - рассматриваются как резуль-тат воздействия одной или нескольких причин
факторные - определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины
нормативные (нормы расхода материалов, топлива, нормы амортизации и др.)
плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, задания внутрихозяйственным подразделениям);
учетные и отчетные
аналитические (оценочные) - исчисляются в ходе самого анализа
первичные
вторичные – образуются путем математического преобразования первичных (делят на производные, промежуточные, результативные, итоговые, факторные)

Таблица 3Продолжение

По порядку исчисления	интервальные (за период времени)
моментные (достигнутый уровень в конкретный момент времени)
среднехронологические
средние
По субъектам, устанавливаю-щим задания	расчетные
устанавливаемые самим предприятием
договорные и т.д

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин (Таблица 4.)

Таблица 4- Виды и цели использования относительных величин в АХД

Вид	Цель использования и метод расчета
Относительная величина напряженности планового задания	Используется для оценки качества составления плановых заданий. Рассчитыва-ется как отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему за три—пять предыдущих лет.
Относительная величина выполнения плана	Используется для оценки выполнения плано-вых заданий. Рассчитывается как отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах.
Относительные величины динамики	Используются для характеристики измене-ния показателей за какой-либо промежуток времени. Определяются путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде. Называются темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Могут быть базисными (каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом) и цепными (уровень показателя следующего года относится к предыдущему).
Показатель структуры	Показывают относительную долю (удельный вес) части в общем, выраженную в процентах или коэффициентах (например, удельный вес рабочих в общем количестве работников, удельный вес собственного к численности персонала и т.п.)

Таблица 4Продолжение

Относительные величины координации	Показывают соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, собственного и заемного капитала и т.д
Относительные величинами интенсивности	Характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде (например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.)
Относительные величины эффективности	Показывают соотношение эффекта (резуль-тата) и ресурсов (затрат) на его получение, (например, фондоотдача, производитель-ность труда, рентабельность и т.д.)

При исследовании динамики изменения показателей используются индексы роста и прироста цепные и базисные, индивидуальные и общие. Индивидуальные индексы характеризуют изменения отдельных единиц статистической совокупности. Общие индексы выражают сводные (обобщающие) результаты совместного изменения всех единиц, образующих статистическую совокупность.

Если есть некоторый временной ряд, состоящий из значений одного и того же показателя за некоторые приоды времени: х₀,х₁, ….х_n, тогда можно рассчитать:

- базисные индексы роста (темпы роста) I_x = x_n / x₀

- цепные индексы роста (темпы роста) I_x = x_n / x_n-1

для всех n= 1, 2 …n

Индексы прироста (темпы прироста) определяются делением прироста показателя ∆х на его базовое значение x₀ или предыдущее x_n-1: I_∆x = ∆x_n / x₀= I_x – 1. I_∆x*100% показывают на сколько процентов изменился исследуемый показатель.

Основной формой общих индексов являются агрегатные индексы. Агрегатный индекс состоит из двух элементов: индексируемых величин, изменение которых должен отразить индекс, и показателей, которые служат соизмерителями (весами).

Дата добавления: 2014-12-29