Темы рефератов 2 страница

Налог на прибыль организаций в процентах от ВВП в 2007 году по сравнению с 2000 годом возрос на 1,2 п.п. до 6,6%. НДФЛ увеличился с 2,4% ВВП в 2000 году до 3,8% ВВП в 2007 году, за последние 2 года его доля увеличивалась на 0,3 п.п. ВВП ежегодно. Таможенные пошлины увеличились с 3,1% ВВП в 2000 году до 7% ВВП в 2007 году, что связано как с высокими мировыми ценами на энергоносители, так и с изменениями налогового законодательства. Этими же причинами вызван более, чем трехкратный рост налога на добычу полезных ископаемых.

Снижение ЕСН с 7,3% ВВП в 2000 году до 5,6% ВВП в 2007 году связано, прежде всего, со снижением налоговых ставок и сохранением номинальных пороговых значений ставки при значительном росте номинальной заработной платы.

Наибольший вес в налоговых доходах бюджетной системы по итогам 2007 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%) (таблица 4.3).

Таблица 4.3 - Структура налоговых доходов бюджетной системы (% к итогу)

Показатель
Налоговые доходы – всего	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль	15,1	16,1	12,0	11,5	14,4	16,8	17,1	17,9
НДФЛ	6,6	8,0	9,3	10,0	9,5	8,9	9,5	10,5
НДС	17,4	20,1	19,6	19,3	17,8	18,6	15,5	18,7
Акцизы	6,4	7,6	6,9	7,5	4,1	3,3	2,8	2,6
Таможенные пошлины	8,8	10,4	8,4	9,9	14,3	20,5	22,9	19,2
НДПИ и налоги на природные ресурсы	3,0	4,1	8,6	8,6	9,6	11,5	11,9	9,9
ЕСН	20,4	20,1	19,4	19,1	17,8	14,9	14,7	15,3
Прочие налоги	22,4	13,6	15,9	14,2	12,5	5,6	5,6	5,9

В структуре доходов бюджетной системы в 2007 году на добывающую отрасль приходилась основная доля поступлений в размере 32%, 17% - на обрабатывающие производства, 8% - операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг, 8% - на оптовую и розничную торговлю, 7% - на транспорт и связь, 5% - на строительство, 4% - на финансовую деятельность.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах, отмечалось, что «Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них»[2]. В связи с этим были определены необходимые действия по следующим ключевым направлениям.

1) Поддержка компаний, где интеллектуальный труд является основным. Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций – до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

2) Создание дополнительных условий для активизации инновационной деятельности. В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Изменения в амортизационной политике.

3) В течение 10 лет с момента регистрации либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей (с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей) в целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре следует предусмотреть для участников проекта «Сколково» следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14%, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0%, то освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика.

4) Стимулирование энергосбережения и рационального использования природных ресурсов. В частности, следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов. Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых на текущий момент.

5) Привлечение частных инвестиций в системы здравоохранения и образования для развития социальной сферы. В этих целях предлагается освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

6) Дальнейшее расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в среднесрочной перспективе. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов. Для введения налога на недвижимость, необходимо разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

7) Совершенствование налогового администрирования. Для этого необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов. Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков. Сохраняется и проблема с возмещением налога на добавленную стоимость.

8) Бесперебойная и эффективная работа по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами – членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 4.1. На основе данных о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, в бюджетную систему РФ (миллиардов рублей):

Показатель
Всего	4386,3	5701,0	6763,4	8643,4
в том числе:
консолидированный бюджет РФ	3741,9	4894,1	5748,3	7360,2
в том числе:
федеральный бюджет	1958,3	2667,8	3000,7	3747,6
консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	1783,6	2226,3	2747,5	3612,6
государственные внебюджетные фонды	644,4	806,8	1015,1	1283,2
в том числе:
Пенсионный фонд РФ	488,6	634,1	796,2	1014,9
Фонд социального страхования РФ	43,0	53,2	57,7	64,1
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	6,5	31,7	55,8	71,8
территориальные фонды обязательного медицинского страхования	106,4	87,8	105,5	132,5

Изобразите графически структуру поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой. Дайте характеристику структуры поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой.

Задача 4.2. На основе данных о структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, %:

Показатель
Доходы – всего
из них:
налог на прибыль организаций	15,5	15,7	16,2
налог на доходы физических лиц	8,2	8,8	9,5
налоги и взносы на социальные нужды	13,7	13,6	14,8
из них единый социальный налог	5,1	5,8	5,9
налог на добавленную стоимость:	17,2	14,2	16,9
акцизы по подакцизным товарам (продукции):	3,0	2,6	2,4
налоги на совокупный доход	0,9	1,0	1,1
налоги на имущество	2,9	2,9	3,1
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	10,8	11,2	9,2

Изобразите графически структуру налоговых доходов. Оцените равномерность структуры налоговых поступлений.

Задача 4.3. На основе данных о структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет региона:

Налоговые поступления	Удельный вес, %
2006 г.	2007 г.	2008 г.
Налог на прибыль организаций	71,2	54,7	36,2
Налог на доходы физических лиц	9,0	13,1	32,0
Акцизы	14,6	24,7	14,5
Налоги на имущество	1,9	4,2	11,5
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	0,8	0,1	0,1
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	0,5	0,8	2,2
Единый налог на вмененный доход	0,7	1,3	3,1
Прочие налоги	1,3	1,2	0,4

Оцените равномерность структуры налоговых поступлений.

Задача 4.4. На основе данных о налоговых поступлениях в консолидированный бюджет региона:

Показатель
Налоговые доходы, млн. руб.	2843,2	2001,3	2431,9	7922,3	17465,2	28103,4	12795,3	18936,8
ВРП в текущих ценах; млн. руб.	17553,4	22089,5	27508,0	33244,0	38334,9	44267,0	56735,9	77003,3

Определите уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты региона. Сделайте выводы.

Задача 4.5. На основе данных о динамике поступлений налога на доходы физических лиц по региону:

Показатель
Налог на доходы физических лиц, тыс. руб.
Численность занятых, тыс. чел.	309,3	279,4	253,4
Денежные доходы населения, тыс. руб.

Рассчитайте коэффициенты эластичности налоговых поступлений от денежных доходов населения. Сделайте выводы.

Задача 4.6. На основе данных по показателям уровня налогообложения регионе:

Показатель
Налоговая нагрузка на 1 занятого, тыс. руб.	14,7	25,3	61,4	56,1	32,7

Проведите выравнивание ряда динамики по уравнению параболы второго порядка.

Задача 4.7. На основе данных Межрайонной инспекции ФНС РФ о динамике налоговых поступлений в бюджет:

Район	Число налогоплательщиков	Фонд оплаты труда, млн. руб.	Средняя ставка налога, %
Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Пролетарский район					36,5	26,0
Старошайговский район					36,5	26,0

1)Определите общее изменение суммы налоговых поступлений;

2)Проанализируйте влияние на динамику налоговых поступлений:

- числа налогоплательщиков;

- размера фонда оплаты труда в среднем на одного налогоплательщика;

- средней ставки размера налогов.

Задача 4.8. На основе данных о среднегодовой численность занятых в экономике и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по субъектам Приволжского федерального округа:

Регион
среднегодовая численность занятых в экономике, тыс. чел.	поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей, млн. руб.	среднегодовая численность занятых в экономике, тыс. чел.	поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей, млн. руб.	среднегодовая численность занятых в экономике, тыс. чел.	поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей, млн. руб.
Кировская область	714,6	13515,4	706,1	15757,4	700,9	19139,8
Нижегородская область	1748,9	57440,2	1755,1	78464,9	1760,9	98512,6
Оренбургская область	1020,3	70348,1	1044,2	90262,0	1047,7	102275,7
Пензенская область	676,2	11354,1	678,2	14040,7	677,3	18323,9
Пермский край	1318,9		1333,8	100301,1	1343,4	117782,2
Республика Башкортостан	1797,6	101446,3	1846,2	108067,8	1856,0	142259,0
Республика Марий Эл	334,4	5546,9	328,6	7187,3	329,0	9015,8
Республика Мордовия	399,1	28103,4	396,6	12795,3	395,3	16094,4
Республика Татарстан	1778,0	140791,3	1795,3	159779,1	1813,9	181409,4
Самарская область	1579,0	110869,3	1586,8	117678,3	1592,4	152649,9
Саратовская область	1169,5	34561,7	1173,4	43071,2	1197,5	55359,6
Удмуртская Республика	764,8	46247,7	766,0	63441,2	766,3	66967,7
Ульяновская область	604,9	13852,4	606,3	18699,1	607,3	22440,9
Чувашская Республика	597,5	13395,4	598,3	17398,2	599,9	22546,9

Рассчитайте налоговую нагрузку на 1 занятого для каждого региона и по ПФО в целом (по годам и в целом за период)

Проведите сравнительную оценку регионов по уровню налоговой нагрузки на 1 занятого в экономике региона в динамике.

Сделайте выводы.

Задача 4.9. На основе следующих данных по экономике субъектов Приволжского федерального округа:

Регион	Среднегодовая численность занятых в экономике, тыс. чел.	Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ, млн. руб.	ВРП на душу населения, тыс. руб.	ВРП, млн. руб.
Кировская область	700,9	19139,8	84,670	120238,8
Нижегородская область	1760,9	98512,6	140,602	473909,0
Оренбургская область	1047,7	102275,7	176,733	375072,7
Пензенская область	677,3	18323,9	86,138	119905,3
Пермский край	1343,4	117782,2	176,183	480022,6
Республика Башкортостан	1856,0	142259,0	148,403	601310,1
Республика Марий Эл	329,0	9015,8	79,993	56391,2
Республика Мордовия	395,3	16094,4	91,234	77003,3
Республика Татарстан	1813,9	181409,4	204,890	770729,6
Самарская область	1592,4	152649,9	189,051	600367,9
Саратовская область	1197,5	55359,6	101,053	261682,9
Удмуртская Республика	766,3	66967,7	134,061	205824,4
Ульяновская область	607,3	22440,9	96,217	126714,0
Чувашская Республика	599,9	22546,9	94,911	121904,3

1)Рассчитайте налоговую нагрузку на 1 занятого для каждого региона.

2)Сгруппируйте регионы ПФО по уровню налоговой нагрузки на 1 занятого в экономике региона.

Рассчитайте по каждой группе:

- средний уровень налоговой нагрузки на 1 занятого;

- ВРП на душу населения.

Результаты представьте в виде таблицы.

3)Определите степень взаимосвязи между налоговой нагрузкой на 1 занятого (факторным признаком) и ВРП на душу населения (результативным признаком), исчислив эмпирическое корреляционное отношение.

Задача 4.10. Имеются следующие данные по экономике субъектов Приволжского федерального округа за базисный период:

Регион	Среднегодовая численность занятых в экономике, тыс. чел.	Налоговая нагрузка на 1 занятого, тыс. руб.	Темп роста налоговых поступлений в отчетном периоде по сравнению с базисным, %
Кировская область	700,9	18,913	116,6
Нижегородская область	1760,9	32,844	136,6
Оренбургская область	1047,7	68,948	128,3
Пензенская область	677,3	16,791	123,7
Пермский край	1343,4	58,898	129,1
Республика Башкортостан	1856,0	56,434	106,5
Республика Марий Эл	329,0	16,588	129,6
Республика Мордовия	395,3	70,417	45,5
Республика Татарстан	1813,9	79,185	113,5
Самарская область	1592,4	70,215	106,1
Саратовская область	1197,5	29,553	124,6
Удмуртская Республика	766,3	60,470	137,2
Ульяновская область	607,3	22,900	135,0
Чувашская Республика	599,9	22,419	129,9

Определите:

1) размер налоговых поступлений по ПФО в отчетном и базисном периодах;

2) среднюю налоговую нагрузка на 1 занятого по ПФО;

3) средний темп роста налоговых поступлений по ПФО.

Задача 4.11. Имеются следующие данные по экономике региона:

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ, млн. руб.	28103,4	12795,3
ВРП в текущих ценах, млн. руб.	44267,0	57974,2
Численность экономически активного населения, тыс. чел	434,0	439,0
Среднегодовая численность занятых, тыс. чел	399,1	396,6

Определите:

1) динамику уровня налоговой нагрузки на экономику региона;

2) абсолютную величину влияния на поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ факторов:

а) уровня налоговой нагрузки на экономику региона;

б) производительности труда 1 занятого в экономике региона;

в) уровня занятости экономически активного населения региона;

г) численности экономически активного населения.

Дата добавления: 2014-12-29