Статистика финансов предприятий

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

4.1. Налогообложение прибыли (дохода) организаций.

4.2.Налогообложение доходов граждан и единый социальный налог.

4.3.Имущественные налоги.

4.4.Специальные налоговые режимы.

4.5.Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

4.6.Налоги и доходы от использования природных ресурсов.

4.7. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что такое налоги и сборы? Каковы функции налогов?

2. Что может выступать в качестве объекта налогообложения?

3. Что такое налоговая ставка и налоговая база?

4. На какие виды в России подразделяются налоги и сборы в зависимости от уровня взимания и распоряжения налогами?

5. Назовите показатели, входящие в систему абсолютных показателей статистики налогов и налогообложения.

6. Назовите показатели, входящие в систему относительных показателей статистики налогов и налогообложения.

7. Какие методы применяются в анализе динамики налоговых поступлений?

ЛИТЕРАТУРА

1. Бюджетная стратегия РФ на период до 2023 года (Проект) [Электронный ресурс]/Министерство финансов РФ (Минфин России). - М., август, 2008.- http://www.minfin. ru - Загл. с экрана.

2. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах [Электронный ресурс]. М., 2011. -Режим доступа. - http://news.kremlin.ru/news/8192

3. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

4. Официальный сайт Министерства финансов России. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.

5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России.– Режим доступа: - http://www.nalog.ru

6. Региональная статистика: учебник/под ред. Е.В. Заровой и Г.И. Чудилина. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 624 с.

7. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова, Л.М. Клизодуб, С.А. Орехов; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

8. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. Канд. Экон. Наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

9. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. Пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 480 с.

Финансы предприятийпредставляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.

Статистика финансов предприятийосуществляет сбор статистической информации о финансовых операциях, потоках и результатах хозяйственной деятельности предприятия, обработку информации и ее анализ.

Предметом изучениястатистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений.

Основными задачами статистики финансов предприятий являются:

- изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов;

- анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;

- определение направлений использования денежных средств;

- анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия, оборачиваемости оборотных средств;

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

- оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;

- оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.

Основой методологии статистики финансов предприятий является бухгалтерская отчетность: «Баланс предприятия» (форма №1), «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).

При статистическом изучении основных закономерностей финансового состояния предприятий широко используются методы группировок, структурного, регрессионного и корреляционного анализа, анализ рядов динамики, индексный метод и др.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить постоянный рост собственного капитала оценивается системой показателей финансовых результатов, которую образуют показатели прибыли и рентабельности, а также показатель валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)характеризует финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг.

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты деятельности отраслей и коммерческих организации. В зависимости от содержания, порядка расчета различают валовую (балансовую) прибыль, прибыль от реализации, налогооблагаемую прибыль, чистую прибыль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основные фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных насумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством РФ.

Доходы от внереализационных операций включают:

- доходы от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и доходы по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащих данному предприятию;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- прибыль от операций прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- доходы по операциям с иностранной валютой и положительные курсовые разницы по валютным счетам;

- полученные пени, штрафы, неустойки, доходы от возмещения причиненного ущерба или упущенной выгоды;

- доходы по операциям с тарой и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику и признанные им;

- средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;

- доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции.

Расходы, вызванные внереализационными операциями, включают:

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям с валютой;

- некомпенсированные потери, связанные с ликвидацией от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- судебные и арбитражные издержки;

- уплаченные штрафы, пени, неустойки;

- убытки по операциям с тарой;

- убытки от хищений, виновники которых не обнаружены и неустановленны;

- другие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций при положительном его значении прибавляется к сумме результатов от реализации продукции, работ, услуг, а также иного имущества, а при отрицательном – вычитается.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью (себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы). Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.

Прибыли от реализации продукции, работ и услуг составляет наибольшую часть всей прибыли предприятия, поэтому основное внимание уделяется исследованию факторов изменения этого показателя.

Абсолютный размер прибыли от реализации по нескольким видам продукции можно выразить как

где p – цена за единицу продукции;

q – количество продукции;

z – себестоимость единицы продукции;

– выручка от реализации продукции;

– затраты на производство продукции.

Общее абсолютное изменение прибыли от реализации можно представить следующим образом:

в том числе за счет влияния факторов:

- изменения цен на реализованную продукцию находят как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода

- изменения себестоимости реализованной продукции определяется как разность между объемом реализованной в отчетном периоде продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции

- изменения объема реализованной продукции, для чего вычисляется индекс физического объема, который показывает процент изменения прибыли от изменения указанного фактора

- изменения структуры (состава) реализованной продукции

Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

Чистая прибыль – это прибыль, определенная как разница между валовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями, к которым относится система показателей рентабельности (таблица 5.1).

Таблица 5.1 - Система показателей рентабельности

Показатель	Формула	Обозначение
Общая рентабельность		– общая рентабельность; БП – балансовая прибыль; – средняя годовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств
Рентабельность активов (имущества)		– рентабельности активов; ЧП – чистая прибыль; - средняя сумма стоимости активов (имущества)
Рентабельность реализованной продукции		– рентабельность реализованной продукции; ПР – прибыль от реализации; С – себестоимость реализованной продукции
Рентабельность продаж		– рентабельность продаж; ВР – выручка от реализации

В финансовой системе предприятия большую роль играют оборотные средства. Оборотные активы предприятия – это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется для обеспечения того же объема продукции, тем выше при прочих равных условиях эффективность производства.

Скорость движения оборотных активов определяется показателями, представленными в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Система показателей скорости движения оборотных средств

Показатель	Формула	Обозначение
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств		– коэффициент оборачиваемости оборотных средств; – средний остаток оборотных средств. Характеризует количество оборотов среднего остатка оборотных средств за период
Коэффициент закрепления оборотных средств		– коэффициент закрепления оборотных средств. Характеризует сумму оборотных средств, необходимую для производства 1 руб. продукции
Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств (дни)		n – средняя продолжительность одного оборота оборотных средств; Д – число дней в периоде (30, 90, 360). Показывает время (в днях), в течение которого оборотные средства могут обернуться один раз
Размер высвобождения оборотных средств из оборота или привлечения их в оборот	В = (Кзак1 – Кзак0)·ВР1	В – размер высвобождения (привлечения) из оборота оборотных средств в результате изменения их оборачиваемости;

В рыночных условиях основой успешного функционирования предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный расширенный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг) на основе роста прибыли.

Платежеспособность характеризует возможности предприятия своев­ременно расплачиваться по своим обязательствам.

Система показателей, используемая для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, представлена в таблице 5.3.

Таблица 5.3 - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Формула	Примечание
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовый левераж)		Характеризует обеспеченность заемных средств собственными средствами, т.е. гарантию возврата долга. Рекомендуемое значение меньше или равно 100%
Коэффициент автономии		Характеризует степень независимости от внешних источников финансирования. Рекомендуемое значение 50%
Коэффициент маневренности		Определяет долю собственных средств, вложенных в наиболее Аневренные активы. Рекомендуемое значение 50-60%
Коэффициент обеспеченности собственными материальными оборотными активами		Рекомендуемое значение 60%
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами		Рекомендуемое значение 10%
Долг к капитализации		Рост показателя – негативная тенден­ция, означающая усиление зависи­мости от внешних факторов
Коэффициент финансовой стабильности		Показывает долю источников финан­сирования, используемых предприятием длительное время. Рекомендуемое значение 50-60%
Коэффициент абсолютной ликвидности		Показывает, какая часть краткосроч­ных обязательств может быть погашена на конкретную дату. Рекомендуемое значение 20%
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности		Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. Рекомендуемое значение 80-100%
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)		Показывает, в А­кой степени обо­ротные активы по­крывают краткос­рочные обязатель­ства. Рекомендуе­мое значение 200%
Средний срок погашения краткосрочной дебиторской задолженности (дни)		Должен быть сопоставим с длительностью оборота краткосрочных активов
Количество оборотов краткосрочной дебиторской задолженности (раз)		Увеличение дли­тельности характе­ризуется как нега­тивная тенденция

Рекомендуемые величины коэффициентов ликвидности даны в предположении, что предприятие в один момент, т.е. с началом процесса банкротства, должно погасить свои долги. Для нормально функционирующих предприятий значение показателей может быть ниже рекомендуемых, например, для предприятий с высокой оборачиваемостью активов.

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 5.1. В I кв. предприятие реализовало продукции на 250 млн руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 24 млн руб. Во II кв. объем реализации продукции увеличится на 10%, а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на один день.

Рассчитайте коэффициент оборачиваемости оборотных средств в I и II кв., время одного оборота в днях в I кв. и абсолютную величину оборотных средств во II кв. Сделайте выводы.

Задача 5.2. Предприятие реализовало продукцию в отчетном квартале на 100 млн руб. при средних остатках оборотных средств 25 млн руб.

Определите ускорение оборачиваемости оборотных средств в днях и их высвобождение за счет изменения коэффициента оборачиваемости в плановом квартале, если объем реализованной продукции возрастет на 10% при неизменной сумме оборотных средств.

Сделайте выводы.

Задача 5.3. Имеются следующие данные:

Продукция	Реализовано, натуральных единиц	Себестоимость продукции, руб./шт.	Цена реализации, руб./шт.
базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
Мясо, кг Молоко, л Овощи, кг Кондитерские изделия, шт.			9,8 0,65 11,4     6,9	8,3 0,81 12,2     6,8	12,0 1,2 12,0     7,4	13,2 1,8 10,7     8,4

Определите прибыль от реализации всей продукции в базисном и отчетном периодах; выявите влияние себестоимости, цен, объема и структуры реализации продукции на сумму прибыли. Сделайте выводы.

Задача 5.4. Имеются следующие данные, тыс. руб.:

Показатели	Квартал
Прибыль от реализации
Прибыль от прочей реализации		-5
Доходы по внереализационным операциям
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Определите сумму прибыли до налогообложения в двух кварталах. Проанализируйте динамику общей рентабельности предприятия и определите факторы, влияющие на ее уровень, в том числе факторы, определяющие сумму прибыли до налогообложения. Сделайте выводы.

Задача 5.5. Имеются данные финансовых результатов за период, млн руб.:

Показатели
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Затраты на производство реализованной продукции
Прибыль от внереализационных операций			-	-	-
Прибыль от прочей реализации
Налог на прибыль
Среднегодовая стоимость имущества

По данным таблицы рассчитайте показатели: объем прибыли от реализации продукции, объем прибыли до налогообложения и чистую прибыль; показатели динамики исходных и полученных показателей. Рассчитайте относительные уровни доходности основной деятельности, реализованной продукции, продаж, активов предприятия в целом. Сделайте выводы.

Задача 5.6. По птицефабрике за два года имеются следующие данные, млн руб.:

Показатели
Выручка от реализации продукции Средняя годовая стоимость оборотных средств

Определите показатели оборачиваемости оборотных средств за каждый год; показатели динамики оборачиваемости оборотных средств; сумму средств, высвобожденных из оборота в результате ускорения оборачиваемости в отчетном году по сравнению с базисным.

Задача 5.7. Имеются следующие данные, млн руб.:

Вид продукции	Затраты на производство и реализацию	Прибыль от реализации продукции
Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Морковь Картофель

Определите:

1) уровень рентабельности по каждому виду и в целим по двум видам продукции за каждый период;

2) общие индексы рентабельности: переменного, постоянного состава структурных сдвигов;

3) абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет факторов: а) рентабельности; б) структурных сдвигов.

Задача 5.8. Имеются данные, характеризующие производственную деятельность предприятия, тыс. руб.:

Показатель
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость оборотных средств
Реализовано продукции в текущих ценах
Реализовано продукции в ценах базисного периода
Себестоимость реализованной продукции
Продукция в отчетном году по себестоимости базисного года	-
Прибыль от реализации основных средств и иных материальных ценностей
Прибыль от внереализационной деятельности

Определите прибыль от реализации продукции; общую рентабельность; абсолютное и относительное изменение прибыли за счет факторов: цены, себестоимости, объема реализованной продукции, структурных сдвигов. Сделайте выводы.

Задача 5.9. Имеются следующие данные по коммерческой организации, тыс. руб.

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного года
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы	- -	- -
Итого по разделу I	?	?
II. Оборотные активы Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу II Баланс	?	?
Пассив
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III	?	?
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства	-	-
Итого по разделу IV	?	?
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства	-	-   -
Итого по разделу IV	?	?
Баланс	?	?

Определите коэффициенты текущей и срочной ликвидности на начало и конец года, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало и конец года. Сделайте выводы.

Задача 5.10. Имеются данные по предприятию за месяц, млн руб.:

Выручка от реализации продукции 520

в том числе НДС 104

Себестоимость реализованной продукции 290

Коммерческие и управленческие расходы 20

Внереализационные доходы 1,2

Внереализационные расходы 1,0

Уплачен налог на прибыль 15,2

Отвлеченные средства от прибыли 2,0

Определите балансовую прибыль, прибыль от реализации продукции, налогооблагаемую прибыль, чистую прибыль.

Дата добавления: 2014-12-29