Учет расчетов с учредителями

В процессе создания и деятельности сельскохозяйственной организации между ее учредителями (физическими и юридическими лицами) возникают различные расчеты. Они могут быть связаны с вкладами в уставный фонд, по выплате доходов, связанные с другими операциями. Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»

75-2 «Расчеты по выплате доходов»

75-3 «Прочие расчеты с учредителями»

На первом субсчете отражаются расчеты с учредителями, участниками по вкладам в уставный фонд организации. Аналитический учет расчетов по вкладам с учредителями ведется отдельно по каждому участнику с отражением суммы задолженности по вкладам в уставный фонд, даты ее погашения, суммы внесенных активов в погашение задолженности.

Формирование уставного фонда может производиться за счет вкладов участников как в денежной форме, так и за счет неденежных складов.

Исходя из вышеизложенного основой для ведения аналитического учета вкладов в уставный фонд служат учредительные документы, акты приема-передачи основных средств, акты оценки вносимого имущества, платежные поручения, приходные кассовые ордера и др.

Субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» также используется для отражение расчетов унитарных предприятий с государственным органом, органом местного самоуправления по переданному на баланс на правах хозяйственного ведения или оперативного управления имуществу при создании данных организаций.

Для отражения расчетов с учредителями по выплате доходов предназначен субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Начисление доходов учредителям за счет прибыли отчетного года по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности (при выплате промежуточных доходов) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

На счете 75 «Расчеты с учредителями» могут отражаться и другие операции, связанные с расчетами с учредителями. Для этого рекомендуется использовать субсчет 75-3 «Прочие расчеты с учредителями».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется в разрезе учредителей (участников). Для этого используется ведомость формы №38-АПК. Синтетический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется в журнале ордере № 9-АПК, где открыт специальный раздел для данного счета. Записи в журнале-ордере производятся на основании итоговых данных ведомости № 38-АПК в разрезе открытых субсчетов (при необходимости аналитических счетов). По каждому субсчету приводится информация об остатке на начало месяца, расшифровывается кредитовый оборот за месяц, указывается сумма дебетового оборота и выводится остаток на конец месяца.

После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах: журнал-ордер №1-АПК, №2-АПК, №13-АПК и др., кредитовые обороты по счету 75 «Расчеты с учредителями» переносятся в Главную книгу.

Извлечение из журнала-ордера № 9-АПК по счету 75 «Расчеты с учредителями»

№ записи

Субсчет, аналитический счет

Остаток на начало месяца

С кредита счета 75 в дебет счетов 07,08,10,11,15,16,20,41.50,51,52,58,80,82,83,84

Оборот по дебету счета 75

Остаток на конец месяца

дебет

кредит

итого по кредиту счета 75

дебет

кредит

А

Б

Расчеты по вкладам в уставный фонд

Расчеты по выплате доходов

Прочие расчеты с учредителями

Итого

Дата добавления: 2014-12-24