Учет внутрихозяйственных расчетов

Сельскохозяйственные организации могут иметь в своем составе различные подразделения: отделения, филиалы, другие обособленные подразделения. Как правило, данные подразделения находятся вне места нахождения сельскохозяйственной организации и имеют отдельные балансы. Обособленные подразделения сельскохозяйственных предприятий не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных им положений. В процессе осуществления хозяйственной деятельности между организациями и указанными подразделениями возникают различные внутрихозяйственные расчеты, такие как: расчеты по передаче имущества и материальных ценностей, выплате заработной платы работникам подразделений, расчеты по закупаемым структурными подразделениями товарно-материальным ценностям и т.д.

Для обобщения информации о расчетах с отделениями, филиалами, другими обособленными подразделениями организации (объединения), выделенными на отдельные балансы, включаемые в общий баланс организации (объединения) предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К данному счету могут открываться следующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

79-2 «Расчеты по текущим операциям»

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

На первом субсчете отражается информация о расчетах сельскохозяйственной организации со своими структурными подразделениями по переданным им, или полученным от них внеоборотным и оборотным активам.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» отражается информация о состоянии всех прочих расчетов сельскохозяйственной организации с отделениями, филиалами, другими обособленными подразделениями кроме расчетов, связанных с передачей (получением) внеоборотных и оборотных активов. На данном субсчете может отражаться информация о суммах налогов, уплаченных головной организацией за структурные подразделения, о суммах выплаченной заработной платы работникам структурных подразделений, о расчетах организации за закупаемые структурными подразделениями товарно-материальные ценности.

Аналитический учет расчетов по субсчетам 1 и 2 ведется в разрезе отдельных структурных подразделений, филиалов.

Сельскохозяйственные организации, с целью получения определенного дохода, могут на определенный срок передавать свое имущество в доверительное управления. При этом данное имущество должно находиться в собственности сельскохозяйственной организации, поскольку передача в доверительное управление имущества, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении запрещается. Объектом доверительного управления могут быть отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами и другое имущество.

Доверительное управление имуществом осуществляется на основании договора, который должен быть заключен в письменной форме. Срок данного договора не должен превышать 5 лет.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Расчеты по деятельности, связанной с доверительным управлением осуществляются с использованием отдельного банковского счета.

Для обобщения информации о состоянии расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом предназначен субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». Этот субсчет используется для учета расчетов учредителя управления (стороны передающей свое имущество в управление) и доверительного управляющего (стороны управляющей имуществом), связанных с передачей в доверительное управление имущества и его возвратом при прекращении договора доверительного управления имуществом, а также по доходам, полученным от передачи имущества в доверительное управление.

Синтетический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется в журнале-ордере №9-АПК, где открыт специальный раздел для данного счета. Записи в журнале-ордере осуществляются на основании ведомости аналитического учета №38-АПК в разрезе открытых в организации субсчетов (при необходимости в разрезе открытых аналитических счетов). По каждому субсчету приводится информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот, приводится общая сумма дебетового оборота по субсчету.

В конце месяца после подсчета итогов осуществляется сверка записей в журнале-ордере №9-АПК с другими учетными регистрами: журналами-ордерами №1-АПК, №2-АПК, №-13-АПК и др. После осуществления сверки записей кредитовые обороты по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты переносятся в Главную книгу.

Извлечение из журнала-ордера № 9-АПК

№ записи

Субсчет, аналитический счет

Остаток на начало месяца

С кредита счета 79 в дебет счетов 07,08,10,11,15,16,20,41.50,51,52,58,80,82,83,84

Оборот по дебету счета 79

Остаток на конец месяца

дебет

кредит

итого по кредиту счета 79

дебет

кредит

А

Б

Расчеты по выделенному имуществу

Расчеты по текущим операциям

Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Итого

Отметки

Журнал-ордер закончен _____________________ 20_____г.

Данные листков-расшифровок и остатки сверены. В Главной книге суммы оборотов отражены.

«___» _______________ 20___г. Исполнитель Главный бухгалтер

Организация ________________________

Дата добавления: 2014-12-24