Незалежні зовнішні аудитори банку

Керівники окремих напрямків діяльності банку та департаментів

Правління банку та Рада банку

Директори банку тепер можуть вимагати та очікувати більшого від служби внутрішнього аудиту. В деякому сенсі внутрішній аудит стає їх другим рівнем впевненості в тому, що:

· банк дотримується відповідних законів та нормативних актів;

· активи банку та кошти клієнтів є в безпеці;

· облікові процедури та системи працюють ефективно;

· керівництво отримує належну та правильну фінансову інформацію для управління банком.

Перший рівень впевненості забезпечується самими системами внутрішнього контролю.

В обов’язки директорів банку входить:

· затвердження річного плану аудиторських перевірок;

· отримання звітів та висновків значних аудиторських перевірок;

· оцінка рекомендацій внутрішніх аудиторів щодо вдосконалення діяльності та процедур, де це виявилось необхідним;

· отримання річного звіту внутрішнього аудиту, в якому викладається загальний стан систем внутрішнього контролю банку, наводяться найважливіші аудиторські висновки та рекомендації. Цей звіт повинен також включати інформацію про подальший розвиток ситуацій, висвітлених у попередніх звітах.

Усі департаменти банку підлягають перевіркам з боку внутрішнього аудиту. Коли і як будуть проводитись такі перевірки є дуже важливими питаннями для цих департаментів. Із зміною ролі внутрішнього аудиту, аудитори мають:

· повідомити департаменти банку про зміни та вплив в діяльності внутрішнього аудиту;

· знов наголосити на тому, що здійснення контролю за діяльністю департаменту є, в першу чергу, обов’язком начальника цього департаменту, а не служби внутрішнього аудиту;

· пояснити, що при складанні річного плану аудиторських перевірок, за основу береться рівень ризику та значущість окремого напрямку діяльності банку, отже деякі департаменти будуть перевірятися частіше ніж інші;

· видати та розповсюдити стислий виклад Положення про службу внутрішнього аудиту банку, підкреслюючи основні завдання та роль внутрішнього аудиту.

Положення НБУ передбачає більш тісне співробітництво між зовнішнім та внутрішнім аудитом. Отже, тепер зовнішні аудитори матимуть більшу впевненість в діяльності банку та можуть плідно співпрацювати з внутрішніми аудиторами. Хоча завдання зовнішнього та внутрішнього аудиту відрізняється, вони мають однакові вимоги:

· відповідність систем фінансового обліку та фінансових звітів;

· ефективність систем внутрішнього контролю банку;

· підтвердження наявності, права власності та вартості активів та пасивів банку.

Необхідно розробити план співпраці двох служб та порядок взаємного ознайомлення з аудиторськими звітами. В Положенні також передбачається розробка спільних рекомендацій щодо найбільш важливих питань.

Дата добавления: 2014-12-23