Висновків попередніх аудиторських перевірок для трьох напрямків діяльності банку

Обдумати, яка інформація є у розпорядженні Служби внутрішнього аудиту по даних напрямках діяльності банку, зокрема, стосовно якості систем внутрішнього контролю

Інформація та попередній досвід Служби внутрішнього аудиту – це оцінка стану систем внутрішнього контролю банку по напрямках проведення аудиту на основі результатів, отриманих під час проведення попередніх аудиторських перевірок, та нової наданої аудиторам інформації.

Така професійна оцінка може грунтуватися на висновках попередніх аудиторських перевірок і передбачає три висновки:

· добре (незначні відхилення від загального правила)

· задовільно (типова кількість та види винятків для даного напрямку аудиту)

· незадовільно (виявлено значні недоліки в роботі системи).

Якщо аудиторська перевірка даного напрямку діяльності раніше не проводилася, при плануванні роботи Служби на рік слід умовно визначити стан систем як “поганий”.

Необхідно пам’ятати про те, що в даному розділі ми обговорюємо питання планування роботи аудиторів на рік. Під час фактичної перевірки висновки можуть змінюватися.

01.7. Документування методу оцінки ризиків

Документування методу оцінки бізнес ризиків та висновків попередніх аудиторських перевірок певних напрямків діяльності банку важливе з кількох міркувань:

1. Порівняння оцінок, визначених для ризиків, притаманних тому чи іншому напрямку діяльності банку, допоможе визначити регулярність проведення та необхідний рівень грунтовності аудиторських перевірок в кожному з департаментів банку;

2. Формальне документування процесу оцінки рівня ризиків дає документальну основу для затвердження висновків керівними органами та є документальним свідоцтвом виконаної роботи;

3. Представляє собою життєво важливу вихідну інформацію для аудиторів, які будуть призначені для проведення перевірки;

4. Полегшить процес планування аудиторських перевірок на рік в майбутньому.

Приклад документування процесу оцінки бізнес ризиків для трьох напрямків діяльності банку додається.
Приклад 1: Документування притаманних ризиків та

БАНК:	НАЗВА БАНКУ
ВІДДІЛЕННЯ:	ГОЛОВНИЙ ОФІС
ДЕПАРТАМЕНТ:	НАДАННЯ КРЕДИТІВ КОМЕРЦІЙНИМ ПІДПРИЄМСТВАМ
ПЕРІОД:	РІК: ДО 31 ГРУДНЯ 2000 Р.
1. ОЦІНКА РІВНЯ БІЗНЕС РИЗИКІВ
	ФАКТОРИ, ЩО ЗБІЛЬШУЮТЬ РИЗИК	ФАКТОРИ, ЩО ЗМЕНШУЮТЬ РИЗИК
ЗАГАЛЬНІ ФАКТОРИ	Країни СНД переживають загальну економічну кризу.	Кредитування комерційних підприємств відіграє відносно менше значення в діяльності банку.
КРЕДИТНИЙ РИЗИК	Значна частка операцій з пов’язаними сторонами. Не встановлено офіційних лімітів по операціях з одним контрагентом, в одній галузі економіки або географічному регіоні.	Відносно низькі ліміти, що потребують надання дозволу. Значну роль відіграє кредитний комітет.
ПРОЦЕНТНИЙ РИЗИК	Пільгові процентні ставки по кредитах, наданих пов’язаним сторонам.	Різні ставки по кредитах, що надаються клієнтам на загальних підставах. Відсутні значні розриви між строками погашення (перегляду ставок) кредитів та залучених коштів.
ВАЛЮТНИЙ РИЗИК	Певна частка кредитів деномінована в іноземній валюті.	Частка кредитів, наданих в іноземній валюті, відносно невелика. Як правило, встановлені ліміти по валютних кредитах для контрагентів.
ОЦІНКА БІЗНЕС РИЗИКА	ВИСОКИЙ
2. НАЯВНІСТЬ ДОСВІДУ ПОПЕРЕДНІХ АУДИТОРСЬКИХ ПЕРЕВІРОК
ОЦІНКА	НИЗЬКА
ЗАУВАЖЕННЯ	1. Цей напрямок аудиту є сферою підвищеного ризику, оскільки поширеною є практика надання кредитів пов’язаним особам на особливих умовах. 2. Аудиторська перевірка проводиться вперше, тому рівень ризиків залишається на попередньому рівні.
	ДОКУМЕНТ СКЛАДЕНО:

Приклад 2: Документування притаманних ризиків та

Дата добавления: 2014-12-23