Казначейські та міжбанківські операції та ностро-рахунки

Перевірка та оцінка систем внутрішнього контролю

Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ

2. Три етапи внутрішньої аудиторської перевірки

Огляд та оцінка систем внутрішнього контролю

Аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю.

Аудиторська перевірка суттєвих з матеріальної точки зору операцій.

Такий огляд передбачає, що внутрішній аудитор підтвердить, що (1) було розроблено адекватні системи контролю і (2) системи використовуються в щоденній діяльності.

Системи внутрішнього контролю для активів класу 1 та операцій з цими активами мають виконувати наступні завдання:

контроль за наданням належного дозволу на здійснення касових операцій;

обмеження доступу до готівкових коштів та пов’язаної з ними облікової документації згідно рішення керівництва;

забезпечення належного, вчасного, точного відображення усіх касових операцій в облікових документах.

Для того, щоб переконатися в адекватності систем контролю поставленим перед ними завданням, можна скористатися з опитувального листка. Опитувальний листок, що подається нижче, пропонує ключові контрольні запитання, що допоможуть з’ясувати якісний стан систем контролю, а отже виявити відсутні або слабкі види контролю.

Група 1 – Готівкові кошти - Опитувальний листок з внутрішнього аудиту

№	Основні види систем контролю	Наявність так / ні	Результати аудиту
Касири
1.	Чи мають касири одноособовий доступ та контроль за коштами, з якими вони працюють?
2.	Чи заповнює та підписує кожний касир форму про щоденну звірку із зазначенням сум в іноземній валюті, банкнотах та металевих грошах?
	Чи проводиться щоденне незалежне контрольне перерахування коштів в касі?
	Чи виникають у касирів надлишки або нестача по результатах щоденного контрольного перерахування коштів в касі?
	Якщо виникають розходження між залишками по документах та залишками по контрольному перерахуванню, наскільки великі суми розходження?
	Чи встановлено максимальні ліміти готівки в підзвіті окремих касирів?
	Чи застосовуються особисті печатки касира для ідентифікації касових операцій?
	В разі передачі готівки від одного касира до іншого, чи підтверджується такий факт актом прийомки- передачі за підписами обох касирів?
	Чи встановлено для касирів заборону на використання підзвітних коштів для власних потреб?
10. 10	Чи передають касири кошти в підзвіті на зберігання до сейфу (сховища банку) після закінчення робочої зміни або на нічний час?
11. 11	У випадку, якщо касир йде у відпустку або буде відсутнім довгий час, чи проводиться перерахування та звірка готівки в касі у присутності його керівника?
12. 12	Чи проводиться несподіване контрольне перерахування каси внутрішніми аудиторами або іншими уповноваженими особами?
13. 13	Чи існують дублікати ключів від сейфів касирів?
14. 14	Чи існують системи для контролю надання доступу до дублікатів ключів від сейфів?
15. 15	Чи існує подвійна система захисту готівки в сховищі банку?
16. 16	Чи існує заборона на доступ касирів до облікової документації?
17. 17	Чи існує заборона на залучення касирів до роботи в інших відділах?
18. 18	Чи відокремлюють касири пошкоджені та підроблені купюри з поданням звіту керівництву?
19. 19	Чи обладнані приміщення для схову монет і банкнот належним чином із забезпеченням захисту від крадіжок та інших зловживань?

Контроль бек офісу за діяльністю касирів

20. 20	Чи заборонено контролерам бек офісу виконувати інші посадові обов’язки?
21. 21	Чи існує розподіл наступних обов’язків:
22.	функції касирів;
	контролери бек офісу;
	проведення звірки та зведення балансу;
	здійснення обліку та коригування бухгалтерських записів;
	складання виписок з рахунків клієнтів?

Опитувальний листок Відділу внутрішнього аудиту.