Опитувальний листок

Операції з клієнтами – кошти клієнтів банку, кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами

Аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю.

Проведення аудиту на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю має на меті:

· підтвердити результати заповнення опитувального листка;

· визначити ступінь ризику через відсутність або слабкість систем контролю;

· виявити невідповідність вимогам систем внутрішнього контролю;

· встановити, які зміни в діяльності та методології необхідні для мінімізації ризику та вдосконалення відповідності системам внутрішнього контролю.

Висновок про аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю має містити інформацію про те, на скільки операції відповідають системам внутрішнього контролю та нормативним вимогам.

В деяких випадках, навіть коли системи внутрішнього контролю є сильними та перевірка на відповідність дала задовільні результати, детальне тестування операцій може бути необхідним.

Детальне тестування також здійснюється зовнішніми аудиторами, отже робочі програми внутрішнього та зовнішнього аудитора мають бути узгодженими, щоб уникнути подвійної роботи.

Основні нормативні документи, що використовуються при проведенні внутрішнього аудиту:

План рахунків НБУ – рахунки 13 та 16 груп першого класу, рахунки 25, 26 та 29 груп другого класу.

Завдання внутрішнього аудиту при перевірці операцій запозичення головного офісу та регіональних відділень банку можуть включати:

1. Перевірка належного процесу надання дозволу на здійснення запозичень банком та інших фінансових операцій.

2. Перевірка належного та вчасного обліку та правильної класифікації усіх операцій запозичення та інших фінансових операцій.

3. Перевірка наявності належного контролю доступу до документації по операціях запозичення та застави.

4. Перевірка виконання умов за операціями запозичення у визначений термін та розкриття усіх важливих умов за такими операціями у фінансовій звітності.

Статті Плану рахунків НБУ, які підлягають перевірці при проведенні внутрішнього аудиту операцій з клієнтами, включають:

· кошти до запитання та строкові кошти клієнтів банку, включаючи депозити;

· кредиторська заборгованість та транзитні рахунки за операціями з клієнтами;

· кошти бюджету та позабюджетних фондів України;

для внутрішнього аудиту операцій запозичення

№	Основні види контролю	Так	Ні	Н/с	Коментарі
Надання дозволу
1.	Чи затверджуються операції запозичення та відповідні процентні ставки Радою директорів або комітетом, уповноваженим на це згідно політики внутрішнього контролю банку?
2.	Чи отримує Правління банку або уповноважений комітет регулярні звіти щодо операцій запозичення, включаючи непогашені позики та процентні ставки?
3.	Чи вжито заходів для перевірки того, чи правильно зазначена назва установи-емітенту чи установи-позичальника у відповідних кредитних чи фінансових угодах?
Розподіл обов’язків та обмеження доступу
4.	Чи відокремлені функції ведення записів у головній книзі та книгах аналітичного обліку від функцій відділу, який проводить операції запозичень та здійснює погашення позик?
5.	Чи зберігається в безпеці документація, яка стосується операцій запозичень та відповідних предметів застави?
6.	Чи анулюються сплачені боргові зобов’язання та чи зберігаються вони банком?
7.	Чи відокремлені функції ведення книг аналітичного за операціями запозичення від функцій ведення Головної книги та оформлення даних згідно Плану рахунків?
Бухгалтерський облік
8.	Чи проводиться звірка рахунків по операціях запозичення та надання застави із контрольними рахунками Головної книги?
9.	Чи перевіряються результати звірки відповідними наглядовими органами банку?
10.	Чи надається вичерпне пояснення розбіжностей у бухгалтерських книгах за результатами звірки?
	Яким чином відображаються у бухгалтерських книгах будь-які непояснені розбіжності за результатами звірки?
	Чи усі зобов’язання за позабалансовими статтями визначені, описані та розкриті у розділі позабалансових рахунків?
№	Основні види контролю	Так	Ні	Н/с	Коментарі
Інші процедури контролю
13.	Чи періодично перевіряється вищим керівництвом дотримання умов кредитних угод?
14.	Чи проводиться перевірка обчислення окремих процентних виплат персоналом, в функції якого не входить сплата процентів?
15.	Чи проводиться перевірка загальної суми сплачених процентів персоналом, в функції якого не входить сплата процентів?
16.	Чи перевіряється та затверджується уповноваженою особою внесення усіх поправок до рахунків позик та нарахувань відповідних процентів?
17.	Чи звіряються звіти Національному банку України щодо кредитних операцій із відповідною документацією банку?

Завдання внутрішнього аудиту при перевірці кредиторської заборгованості та нарахувань можуть включати:

· пересвідчитись в тому, що усі покупки здійснюються лише за умови наявності затвердженого та дійсного запиту на покупку, оформленого належним чином.

· перевірити правильність рахунків-фактур (дату, кількість, ціну, загальну суму покупки), належне розміщення рахунку, належний облік операцій з правильним зазначенням постачальника, суми та періоду покупки.

· перевірити, щоб було правильно обчислено загальну суму усіх покупок та віднесено на відповідний рахунок Плану рахунків.

Перевірити, щоб здійснювались нарахування на усі несплачені рахунки фактур на придбання послуг, або за поставку товару.