Детальне тестування

Аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю

Щодо систем внутрішнього контролю

Після заповнення опитувального листка внутрішній аудитор повинен:

· визначити ризики, які можуть виникнути через відсутність або недоліки у системах внутрішнього контролю;

· визначити інші види контролю, які можна запровадити для компенсації відсутніх систем внутрішнього контролю або встановлених недоліків;

· обговорити з керівництвом відділу, в якому проводився внутрішній аудит, виявлені порушення та їх можливі наслідки;

· розробити програму аудиту на відповідність системам контролю з метою:

- підтвердження результатів перевірки, отриманих за допомогою опитувального листка;

- визначення ступеню ризику внаслідок відсутності чи недоліків систем контролю;

- виявлення невідповідності діяльності відділу системам внутрішнього контролю;

- визначити зміни в системах чи процедурах, які необхідні для зменшення ризику та вдосконалення їх відповідності вимогам систем контролю.

Робоча програма внутрішнього аудиту, спрямованого на перевірку діяльності на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю буде базуватися на:

- суттєвості цінних паперів з точки зору їх вартості та кількості операцій;

- якості систем внутрішнього контролю, виявленій за результатами опитувального листка.

Покладаючись на надійність систем внутрішнього контролю, аудитор може зосередити перевірку на сферах високого ризику.

Сфери, де систем контролю не існує (відповідь «ні»), треба перевіряти для визначення можливих ризиків для операцій з цінними паперами, їх документального оформлення та обліку. Сфери, де системи контролю існують (відповідь «так»), також необхідно перевіряти для того, щоб переконатись у дійсній наявності та функціонуванні цих систем.

При проведенні аудиторської перевірки необхідно:

· визначити генеральну сукупність, в якій буде проводитись аудит;

· обрати характеристики за якими буде перевірятись система;

· виявити причини помилок чи порушень;

· визначити розмір вибірки;

· скласти вибірку;

· провести аудит;

· зробити висновок щодо вибірки.

Висновок про аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю має містити інформацію про те, на скільки операції відповідають системам контролю, та що вони відповідним чином регулюються.

В деяких випадках, навіть коли системи внутрішнього контролю є сильними та перевірка на відповідність дала задовільні результати, може бути необхідним проведення детального тестування.

Детальне тестування також здійснюється зовнішніми аудиторами, отже робочі програми внутрішнього та зовнішнього аудитора мають бути узгодженими, щоб уникнути подвійної роботи.

Детальне тестування може включати:

· інвентаризацію та звірку документації по цінних паперах;

· перевірку записів в бухгалтерських книгах за період до та після закінчення фінансового року на предмет незвичайних операцій;

· перевірку правильності класифікації цінних паперів за класами рахунків та її відповідність політиці банку;

· звірку отриманого доходу від операцій з цінними паперами з очікуваними прибутками;

· аналіз усіх значних проміжних рахунків;

· звірку аналітичних рахунків цінних паперів з синтетичними рахунками.

Дата добавления: 2014-12-23