Опитувальний листок для внутрішнього контролю

Б43 Довгострокові інвестиції, основні засоби та нематеріальні активи

43.1 Вихідні документи:

· Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України № 542, (затверджена Постановою Правління НБУ 21.04.1998р.)

· План рахунків НБУ, класи 4 та 9.

Завдання внутрішнього аудиту щодо перевірки основних засобів можна розглядати за наступними критеріями:

1. Перевірка наявності.

2. Перевірка права власності.

3. Перевірка економічної та балансової вартості основних засобів.

4. Перевірка обліку основних засобів та звітності.

5. Перевірка економічності та ефективності використання.

Основні засоби, що підлягають аудиторській перевірці, можуть включати:

1. Матеріальні активи, до яких належать:

земля, будівлі, устаткування, комп’ютерна та обчислювальна техніка, приладдя, меблі, транспортні засоби, інструменти, інвентар, а також активи, які знаходяться в процесі будування такі, як встановлення устаткування, активи, які отримані (передані) в лізинг, але розглядаються як основні засоби.

2. Нематеріальні активи такі, як патенти, авторські права, програмне забезпечення.

Для фінансового обліку українські комерційні банки мають розрізняти операційні та неопераційні активи.

43.2 Основні засоби: завдання внутрішнього аудиту

Далі перелічені основні завдання внутрішнього аудиту для перевірки основних засобів.

Внутрішній аудит має переконатися в тому, що:

· зареєстровані основні засоби є фактично в наявності, та вони будуть знаходитись у банку до їх продажу, пошкодження чи вибуття;

· придбання усіх основних засобів здійснюється згідно відповідним процедурам, та з дозволу Ради Директорів чи уповноваженого комітету;

· банк є законним власником своїх основних засобів;

· використання активів, які не належать банку (тобто взяті в лізинг чи позичені), юридично закріплено у договорі про використання;

· усі основні засоби класифіковані та згруповані належним чином та правильно записані в інвентарній книзі;

· існують належні процедури охорони, зберігання та ефективного використання основних засобів;

· амортизація нараховується правильно та своєчасно для списання вартості основних засобів на витрати протягом строку їх використання;

· суми, зазначені в інвентарній книзі обліку основних засобів, відповідають сумам, наведеним у фінансовій звітності;

· переоцінка (якщо потрібно) проводиться відповідно до реальної ринкової вартості;

· діяльність відповідає усім вимогам НБУ та іншим юридичним зобов’язанням банку.

Відповіді на наступні питання мають допомогти внутрішньому аудиту з’ясувати:

- чи гарантовані основні засоби від втрати чи неналежного використання;

- чи ведуться достовірні записи для внутрішнього використання та зовнішньої звітності.

№	Основні види систем контролю	Так	Ні	Н/с	Коментарі
Компетентність персоналу та визначеність обов’язків
1.	Чи визначені обов’язки персоналу чітко в письмовій формі?
2.	Чи розподілені обов’язки з придбання, оплати та охорони основних засобів?
3.	Чи розподілені обов’язки з використання основних засобів та їх обліку?
4.	Чи укладено з особою, яка відповідає за зберігання основних засобів, договір про матеріальну відповідальність згідно з чинним законодавством?
5.	Чи проводиться навчання та чи надаються необхідні вказівки новому персоналу відділу?
6.	Чи отримують регіональні відділення чіткі інструкції по всіх аспектах, що стосуються основних засобів?
7.	Чи перевіряє Головний офіс на регулярній основі роботу персоналу та вживає відповідних заходів, якщо робота є незадовільною?
Належне документальне оформлення та реєстрація основних засобів, включаючи інвентарну книгу
8.	Чи ведуть регіональні відділення інвентарні книги належним чином?
9.	Чи випускаються пронумеровані інвентарні картки відповідно до вимог НБУ?
10.	Чи роздруковується інвентарна книга щомісяця та чи перевіряються результати на помилки та недоліки?
Придбання основних засобів
11.	Чи є чітке визначення повноважень на придбання та зберігання основних засобів?
12.	Чи здійснюється контроль за порядком надходження основних засобів з метою
№	Основні види систем контролю	Так	Ні	Н/с	Коментарі
	забезпечення їх належного та своєчасного отримання?
13.	Чи є підтвердження про отримання матеріально-відповідальною особою всіх оприбуткованих основних засобів?
14.	Чи своєчасно присвоюється інвентарний номер та заводиться інвентарна картка на кожний інвентарний об’єкт?
15.	Чи існує та функціонує система контролю за рухом основних засобів між регіональними відділеннями?
Облік та оцінка основних засобів
16.	Чи відповідають системи бухгалтерського обліку основних засобів та інші системи нормативним вимогам НБУ?
17.	Чи були капіталізовані значні витрати на вдосконалення основних засобів (додані до вартості основних засобів)?
18.	Чи звіряється сальдо рахунків основних засобів із відповідним рахунком у Головній книзі?
19.	Чи встановлено та затверджено Головним офісом базис та ставки амортизації основних засобів?
20.	Чи проводиться переоцінка основних засобів (якщо потрібно) на регулярній основі, чи реєструється нова вартість?
Помилки та надзвичайні випадки
21.	Чи визначені основні типи ризику, що притаманні основним засобам, та чи переглядаються відповідні системи контролю на регулярній основі?
22.	Чи визначені основні типи ризику, що притаманні основним засобам, та чи переглядаються відповідні системи контролю на регулярній основі?
23.	Чи повідомляється вище керівництво про усі суттєві помилки та невідповідності та чи вживаються заходи для дослідження таких випадків?
24.	Чи негайно досліджуються та виправляються усі виявлені розбіжності?
25.	Чи встановлені обмеження для доступу до вразливих основних засобів (за якими існує найбільша ймовірність викрадення)?
26.	Чи встановлені адекватні заходи протипожежної безпеки, та чи існують запасні основні засоби
	Основні види систем контролю	Так	Ні	Н/с	Коментарі
	для негайної заміни пошкоджених?
27.	Чи були зафіксовані значні поломки протягом останніх 6 місяців?
Операційна ефективність
28.	Чи є кількість та якість основних засобів регіонального відділення достатньою для належного виконання операцій?
29.	Чи проводиться технічне обслуговування для всіх найважливіших основних засобів?
30.	Чи використовуються основні засоби саме тими департаментами, для яких вони були замовлені?
31.	Чи існує порядок попередження придбання основних засобів регіональним відділенням, якщо в іншому відділенні такі основні засоби є надлишковими?
32.	Чи враховуються податкові наслідки при придбанні або продажі найважливіших основних засобів?
33.	Чи має регіональне відділення встановлений порядок прийняття рішень щодо страхування своїх основних засобів?
34.	Чи переглядається цей порядок регулярно при укладенні договору зовнішнього страхування з метою забезпечення адекватного покриття можливих збитків?
35.	Чи спостерігались будь-які проблеми чи труднощі, пов’язані з використанням основних засобів?
Інші основні засоби
36.	Чи обліковує відділення усі нематеріальні активи на балансі згідно вимог НБУ?
37.	Чи має відділення основні засоби на позабалансових рахунках такі, як предмети застави?
	- Чи обліковуються вони окремо?
	- Чи контролюються вони в тому ж порядку, що і власні основні засоби банку?

Дата добавления: 2014-12-23