Аудиторська перевірка управлінського обліку

Б 47 Управлінський облік

Як зазначалось у розділі А03 даного Посібника, одним з завдань внутрішнього аудиту є допомога персоналу банку ефективно виконувати свої обов’язки шляхом забезпечення їх результатами проведених аналізів та оцінок, надання рекомендацій, порад та інформації щодо здійснених перевірок діяльності, а також шляхом стимулювання впровадження ефективних систем контролю за розумні кошти.

Фінансова інформація, яку використовує керівництво, звичайно базується на даних систем управлінського обліку, отже треба проводити аудиторську перевірку цих систем.

Національний банк України ще не визначив, які саме системи управлінського обліку мають існувати в комерційних банках. Однак, більшість банків мають потребу в наявності хоча б інформації управлінського обліку щодо наступних систем:

· системи управління ризиками;

· бюджетні системи та системи контролю за дотриманням бюджету;

· системи управління активами та пасивами;

· інформаційні системи кредитної діяльності;

· системи акумуляції та розподілу витрат;

· системи ціноутворення на продукти та послуги;

· достатність власного капіталу банку;

· звіт про стан основного капіталу;

· прибутковість діяльності регіональних відділень.

На відміну від інформації фінансового обліку, яка звичайно має грошовий вираз, інформація управлінського обліку звичайно виражається у кількості операцій, витраченого часу, клієнтів та інших подібних одиницях.

Аналіз та використання коефіцієнтів є важливим результатом діяльності систем управлінського обліку.

Обсяг аудиторської перевірки управлінського обліку.

Обсяг аудиторської перевірки буде включати перевірку та оцінку адекватності та ефективності системи управлінського обліку банку в процесі надання інформації, необхідної для управління.

Завдання кожної окремої аудиторської перевірки має бути чітко визначено та погоджено з керівництвом банку. Завдання аудиту можуть включати:

· перевірка надійності та цілісності фінансової та операційної інформації;

· перевірка систем управлінського обліку на дотримання політики та планів банку;

· перевірка ефективності та раціональності роботи цих систем.

Порядок проведення аудиту управлінського обліку подібний тому, який наведено у розділі А02 даного Посібника. Однак, треба також приділити увагу перевірці додаткових питань, викладених нижче у формі анкети:

­­­­­­­­­№	Основні види контролю	Так	Ні	Н/с	Коментарі
Системи управлінського обліку
1.	Чи діє в банку загальна концепція щодо систем управлінського обліку?
2.	Чи є інформація управлінського обліку часткою загального процесу прийняття рішень в банку?
3.	Чи встановлено зв’язок між усіма системами управлінського та фінансового обліку з метою використання ними спільної інформації?
4.	Чи виробляють системи управлінського обліку лише корисну та необхідну інформацію?
5.	Чи застосовується “управління шляхом виключення”, якщо чітко встановлені усі виключення та варіації?
6.	Чи надається інформація управлінського обліку всім рівням персоналу, які її потребують?
7.	Чи вчасно системи управлінського обліку забезпечують керівництво банку інформацією для прийняття рішень на її основі?
8.	Чи регулярно перевіряється система управлінського обліку з метою визначення для неї необхідних вдосконалень та змін?
9.	Чи є звіти систем управлінського обліку чіткими та зрозумілими?
Робота системи управлінського обліку
10.	Чи вчасно складаються та надаються звіти?
11.	Чи розглядаються скарги на результати роботи системи та чи робляться виправлення?

Примітка – на даному етапі банки зобов’язання мати належні системи управлінського обліку. Отже, усі аудиторські перевірки цих систем зводяться до операційного аудиту, завданнями якого є:

а) перевірка та оцінка ефективності систем контролю, а також надійності та цілісності фінансових, управлінських та операційних даних;

б) перевірка дотримання політики та процедур, встановлених у банку.

Дата добавления: 2014-12-23