Річний звіт

Аудиторська перевірка суттєвих операцій по рахункам класу 5 Капітал банку

Аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю.

Програма аудиторської перевірки на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю повинна досягнути таких цілей:

- підтвердити результати, отримані в ході опитування за встановленою формою;

- визначити рівень ризиків, що загрожують організації як результат відсутності або неадекватності систем внутрішнього контролю;

- виявити факти порушення дисципліни у дотриманні вимог систем контролю;

- запропонувати зміни, які необхідно внести до систем контролю та внутрішніх процедур для зменшення рівня існуючих ризиків та посилення дисципліни у дотриманні вимог систем контролю.

По результатах аудиту на дотримання встановлених процедур аудитори повинні зробити висновки, наскільки процес здійснення операцій узгоджується із встановленими процедурами та системами контролю та діючими нормативними актами.

Навіть за умови, що системи контролю банку оцінені як надійні, а перевірка дисципліни дотримання вимог внутрішніх процедур та систем контролю дала задовільні результати, необхідно провести перевірку вибраних суттєвих оборотів по операціях.

Зовнішні аудитори теж проводять перевірку суттєвих оборотів по рахунках Капітал банку, тому Службі внутрішнього аудиту слід скоординувати із зовнішніми аудиторами заплановані ними заходи для попередження дублювання робіт.

Аудиторська перевірка суттєвих оборотів по рахунках передбачає такі заходи:

· перевірка протоколів засідань Ради директорів по рішеннях, прийнятих стосовно кількості та суми випущеного статутного капіталу та номінальної вартості акцій;

· перевірка правильності обліку різниці між ціною первинного розміщення акцій і їх номінальною вартістю (по кредиту рахунку 5010);

· звірка загальної суми, отриманої від розміщення акцій, з сумою залишків на рахунках 5000 і 5010;

· перевірка рахунків обліку випущених акцій та розслідування незвичайних операцій, що мали місце до і після завершення звітного періоду;

· проаналізувати всі значні незавершені операції по рахунках розділу Статутний капітал банку;

· провести звірку по кількості та сумам між даними реєстру акціонерів та даними обліку по рахунку 5000.

У відповідності до “Змін та доповнень до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України” затвердженої Постановою НБУ від 16.12.98р. №520 банк повинен представляти Довідку про статутний капітал.

В Довідці необхідно показувати залишки по рахунках класу 5 (статутний капітал, фонди та загальні резерви банку і нерозподілений прибуток) та класу 3 (власні акції в портфелі банку). Служба внутрішнього аудиту може отримати завдання на перевірку системи бухгалтерського обліку банку і повинна бути зробити висновки, чи має банк необхідну інформацію та внутрішні процедури, які забезпечать дотримання вимог НБУ.

Дата добавления: 2014-12-23