Перевірка та оцінка систем внутрішнього контролю

Б44 Внутрішній аудит капіталу банку

Довгострокові інвестиції

При здійсненні інвестицій в асоційовані компанії, в банку має існувати порядок перевірки назви та проценту власності в кожній асоційованій компанії. В акціонерних сертифікатах мають чітко вказуватись кількість акцій, дата реєстрації, офіційний власник(и), номінальна вартість акцій, юридична адреса асоційованої компанії

При проведенні незалежної перевірки проценту участі банку в акціонерному капіталі, внутрішній аудитор має з‘ясувати загальний обсяг випущеного акціонерного капіталу компанії.

Облікова політика щодо інвестицій, доходів та дивідендів, отриманих з інвестицій.

1. Інвестиції в асоційовану компанію відображаються за їх історичною вартістю.

2. Частка банку в об‘явлених доходах обраховується на базі проценту участі банку в акціонерному капіталі компанії.

3. Переоцінка курсової різниці (у випадках, коли інвестиції здійснюються в іноземній валюті).

4. Отримані дивіденди відображаються як часткове повернення інвестованих коштів.

5. Кредити, надані асоційованій компанії, та депозити, отримані від неї.

При здійсненні інвестицій у дочірні компанії, чи існує порядок перевірки наступних питань:

· назва дочірньої компанії та процент власності в ній;

· облікова політика щодо інвестицій в дочірню компанію, включаючи обсяги інвестицій, дивідендів та доходів;

· ринкова вартість кожної окремої інвестиції банку в дочірніх компаніях, в яких існує ринкова вартість;

· надані кредити та отримані депозити дочірньої компанії;

· проведення незалежної перевірки проценту участі банку в акціонерному капіталі дочірньої компанії.

Три етапи внутрішньої аудиторської перевірки:

1. Перевірка та оцінка систем внутрішнього контролю.

2. Аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю.

3. Аудиторська перевірка суттєвих з матеріальної точки зору операцій, в тому числі контрольна перевірка у співпраці із зовнішніми аудиторами.

Така перевірка передбачає, що внутрішній аудитор підтвердить, що (1) було розроблено адекватні системи контролю і (2) системи використовуються в щоденній діяльності.

Системи внутрішнього контролю для статей класу 5 та операцій з цими активами мають виконувати наступні завдання:

· Статутний капітал (акції) банку сформовано (випущено) у відповідності до рішення уповноважених органів та затверджено у встановленому порядку із дотриманням положень:

- Статуту та Установчих документів банку;

- чинних законодавчих та нормативних актів України.

· Операції з капіталом банку (емісія та анулювання акцій, виплата дивідендів) правильно обліковані та класифіковані у відповідності до принципів Плану рахунків, затвердженого НБУ.

· Доступ до облікових даних по операціях з капіталом банку відповідно контролюється.

· В документах фінансової звітності банку правильно і у повному обсязі розкрита вся інформація, як того вимагають чинні законодавчі акти України та нормативні акти НБУ.

Для того, щоб переконатися в адекватності систем контролю поставленим перед ними завданням, можна скористатися з опитувального листка. Опитувальний листок, що подається нижче, пропонує ключові контрольні запитання, що допоможуть з’ясувати якісний стан систем контролю, а отже виявити відсутні або слабкі види контролю.

Дата добавления: 2014-12-23