Зробіть вибірку облікованих операцій по обміну доларів США

Тестування процедур контролю

Розмір сукупності

Очікуваний процент відхилення для сукупності

Допустимий процент відхилення від норми

Ризик вибірковості

Визначення обсягів вибірки

Визначення сукупності

Сукупність – це всі статті балансу або група операцій. В нашому прикладі сукупність представляє собою всі проводки, що стосуються валютообмінних операцій, а кожна валютообмінна операція представляє собою одиницю сукупності.

Повноту сукупності можна перевірити шляхом вибіркової перевірки сукупності, до якої входять всі операції, що вимагають наявності сліпа- підтвердження.

Дуже важливо переконатися в тому, що аудитор отримав повний перелік валютообмінних операцій, здійснених протягом певного періоду.

Кількість одиниць сукупності слід визначати уважно і обгрунтовано. Деякі аудитори керуються Теорією магічного числа, але ми не рекомендуємо Вам її застосовувати.

При визначенні обсягів вибірки необхідно керуватися наступним:

1. Ризик вибірковості.

2. Допустима норма відхилення.

3. Очікувана норма відхилення для даної сукупності.

4. Розмір сукупності.

Що більше аудитор знає про дану сукупність, то менша вірогідність помилковості його підходу до проведення вибіркової аудиторської перевірки.

Чим більший обсяг вибірки, тим менше шансів зробити помилкові висновки. Ризик вибірковості зменшується пропорційно збільшенню обсягу вибірки.

Аудитор повинен співвідносити розмір вибірки, вибраної для аудиторської перевірки, з фактором ризику.

Аудитор повинен оцінити, який процент відхилення або помилки для даної сукупності необхідно вважати граничним: 5%, чи 10%, чи 20%, чи 30%?

Припустимо, що сума $150 000 для валютообмінних операцій може бути визначена як така, що допустима для відхилення від норми і суттєво не впливає на достовірність відображення даної діяльності.

Якщо річний обіг по валютообмінних операціях становить $8,5 млн, то допустимий процент відхилення в нашому прикладі становить 1,8%.

Якщо аудитор визнає допустимим такий низький процент відхилення (1,8%), йому доведеться перевірити дуже велику вибірку валютообмінних операцій.

Визначення бажаного рівня ризику системи контролю та допустимий процент відхилення входять в компетенцію аудитора.

Приклад ризику аудита.

Як правило, чим більша сукупність, тим більше повинен бути розмір вибірки.

1. Визначте, чи мають операції сліп- підтвердження.

2. Визначте, чи було затверджено надання кредиту.

3. Визначте, чи був курс операції узгоджений з клієнтом.

4. Визначте, чи не перевищував дилер лімітів, встановлених для операцій обміну валюти.

5. Перевірте правильність арифметичних розрахунків в сліпі дилера.

6. Простежте сліп дилера до проводки в журналі та правильність проводки на рахунку клієнта.

Дата добавления: 2014-12-23