Анализ эффективности использования материальных ресурсов

9.2

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Анализ материальных ресурсов предприятия

Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность использования основных средств характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной стоимости основных средств. На уровне же отраслей в качестве показателя продукции используется выпуск или валовая добавленная стоимость, а на уровне экономики в целом — стоимость валового внутреннего продукта. Фондоотдача - это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных средств по первоначальной стоимости. Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных средств. Определим способом абсолютных разниц влияние на объем продукции двух факторов, связанных с основными средствами: количественный (экстенсивный) фактор — сумма основных средств; качественный (интенсивный) фактор — фондоотдача, по данным таблицы 9.1.

Таблица 9.1 – Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения за год
1.Объем выпуска продукции (тыс. руб.)			+1198
2.Среднегодовая сумма основных промышленно-производственных средств (тыс. руб.)			+6174
3.Фондоотдача (руб.) (1:2)	1,01	0,83	-0,18

Источник: собственная разработка

На увеличение выпуска продукции против предыдущего года повлияли следующие факторы:

увеличение суммы основных средств могло увеличить выпуск продукции на сумму +6174 х 1,01 = +6235,7 (тыс. руб.);

уменьшение фондоотдачи снизило выпуск продукции на сумму (-0,18) х 27985 = - 5037,3 (тыс. руб.).

Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет: +6235,7 - 5037,3 = +1198 (тыс. руб.).

Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует сколько основных производственных средств приходится на 1 рубль произведенной продукции. Фондоемкость - это средняя сумма промышленно производственных основных средств по первоначальной стоимости деленная на объем выпущенной продукции.

Анализ обеспеченности материальными ресурсами начинают с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными о фактическом их поступлении. На большинстве промышленных предприятий перечень потребляемых видов сырья, материалов, комплектующих деталей и полуфабрикатов настолько велик, что при изучении обеспеченности предприятия материальными ресурсами обычно ограничиваются лишь основными и наиболее дефицитными их видами, которые определяют выполнение плана по выпуску и ассортименту продукции. Обеспеченность предприятия основными видами материальных ресурсов изучим по данным таблицы 10.1.

Таблица 10.1 - Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Наименование материалов	Плановая потреб-ность с учетом остатка на начало года	Заключено договоров	Получено по догово-рам	Отклонение от потребности (+,-)
Все-го	В том числе
договоров от потреб-ности	полу-ченных от догово-ров
А
Сталь листовая, т				-25	+5	-30
Трубы, т				--35	-10	-25
Чугун литейный, т				+40	+40	-

Источник: собственная разработка

Как следует из данных таблицы 10.1, предусмотренные по договорам фонды на основные материалы соответствовали плановой потребности, за исключением труб, потребность в которых не покрывалась фондами на 1,2% (10: 805 × 100). При этом положение предприятия в обеспеченности трубами усугублялось еще и тем, что и без того недостаточные фонды были не полностью реализованы. Это не могло не привести к нарушению ассортимента, структуры, а возможно, и объема продукции. Неполное отоваривание фондов имело место и по стали листовой. План реализации фондов выполнен лишь на 92,3% (360: 390 × 100), что также оказало отрицательное влияние на выполнение плана выпуска продукции.

Большое влияние на выполнение производственной программы оказывает качество потребляемых в производстве сырья и материалов. Изменение качества материалов оказывает различное влияние на процесс производства. Если качество материала определяет выход продукции, то отклонения в качестве влияют на ее объем. Например, содержание металла в руде влияет на выход металла, сахаристость свеклы — на выход сахара. Пониженное качество материала требует иногда дополнительных технологических процессов, что может не изменить объема продукции, но ведет к повышению ее себестоимости. Например, поступивший на мебельную фабрику влажный лес должен быть направлен в сушильные камеры, а это требует дополнительных затрат топлива, транспорта, заработной платы. Наконец, пониженное качество материалов может не сказаться ни на объеме продукции, ни на себестоимости, но отразиться на ее качестве (в швейном, обувном производствах). Поэтому при анализе материально-технического снабжения следует проверить качество поступивших в отчетном периоде материалов, изучить причины поступления материалов пониженного качества, выяснить, какие меры принимались отделом снабжения для получения материалов надлежащего качества. Анализ качества материалов производится путем выборочной проверки поступающих на предприятие сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и составлением соответствующего документа (акта приемки), который служит основанием для предъявления санкций к поставщикам. Данные о размере санкций, предъявленных поставщикам за поставку некачественных материалов, отражаются в аналитическом учете к счету 99 «Прибыли и убытки». При анализе материально-технического обеспечения следует также установить, имело ли предприятие на начало отчетного периода необходимые переходящие запасы сырья и материалов, которые должны были обеспечить нормальный процесс производства.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

1) материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;

2) соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:

МЕ = МЗ / VВП = (МЗпр / VВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн. (10.1)

Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов на предприятии. Рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:

– материалоёмкость: МЕ = МЗ / VВП; (10.2)

– материалоотдача: МО = VВП / МЗ; (10.3)

– коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат: Ксоотн. = МЗ / МЗпр. (10.4)

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице 10.2, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении.

Таблица 10.2 - Анализ выполнения планового задания по использованию материалов

Показатели	План	Факт	Отклонение
абс.	%
1.Объём произведённой продукции, тыс. руб.	822 858,5	811428,5	-11 430,0	-1,4
2.Материальные затраты, тыс. руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,7
3.Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.	638 728,9	620 717,4	-18 011,5	-2,9
4.Материалоёмкость общая	0,819	0,808	-0,011	-1,4
5.Материалоёмкость по прямым материальным затратам	0,776	0,765	-0,011	-1,5
6.Материалоотдача общая	1,221	1,237	+0,016	+1,4
7.Материалоотдача по прямым материальным затратам	1,288	1,307	+0,019	+1,5
8.Коэффициент соотношения общих и прямых затрат	1,0553	1,0567	+0,0015	+0,2

Источник: собственная разработка

В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:

– общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,4%;

– общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,4%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения. Проиллюстрируем влияние факторов первого порядка, влияющих на изменение материалоёмкости с помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн..

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = +0,0012.

∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012.

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108.

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО = VВП / МЗ; (10.5)

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221;

МО (усл.) =811428,5/674034 = 1,204

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

∆МОобщ. = +0,016

∆МО _VВП =1,204 - 1,221=-0,017;

∆МО _МЗ =1,237 – 1,204= +0,033.

Баланс отклонений: (-0,017) +0,033 = +0,016.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,033. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,017.

Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоёмкости оказывает влияние изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.).

Анализ влияния частных показателей рассмотрим по данным таблицы 10.3.

Таблица 10.3 - Анализ влияния частных показателей

Показатели	План	Факт	Отклонение
абс.	%
1.Выпуск продукции, тыс. руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,4
2.Материальные затраты, тыс. руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,7
2.1.Сырьё и материалы, тыс. руб.	247 232,0	234 112,0	-13 120,0	-5,3
2.2.Топливо, тыс. руб.	171 210,0	167 515,0	-3 695,0	-2,2
2.3.Энергия, тыс. руб.	142 471,0	139 678,0	-2 793,0	-2,0
2.4.Полуфабрикаты, тыс. руб.	57 313,0	63 112,0	+5 799,0	+10,2
2.5.Другие материалы, тыс. руб.	55 808,0	51 510,0	-4 298,0	-7,7
3.Общая материалоёмкость	0,819	0,808	-0,011	-1,4
3.1.Сырьеёмкость	0,300	0,289	-0,011	-3,7
3.2.Топливоёмкость	0,208	0,206	-0,002	-1,0
3.3.Энергоёмкость	0,173	0,172	-0,001	-0,6
3.4.Материалоёмкость по п/ф	0,070	0,078	+0,008	+11,5
3.5.Материалоёмкость по другим материалам	0,068	0,063	-0,004	-5,9

Источник: собственная разработка

При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный показатель определяется путём сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями. Данные таблицы 10.3 показывают, что снижение материалоёмкости продукции по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 + 0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму. Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 – 0,008). Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.

Дата добавления: 2014-12-27