Другие методы исследования 1 страница

Единство логического и исторического

В общественных науках опорой логических научных построений является действительная история, в связи с чем здесь чисто умозрительные теоретические модели допустимы лишь в очень ограниченных пределах. Хорошее знание фактов истории и проверка ими результатов логических умозаключений является важным методологическим принципом экономической науки, который называется принципом единства исторического и логического. С чего начинается история рассматриваемой общественной системы, с того же должен начинаться ее теоретический анализ. При этом теоретическое отражение исторического процесса не является его точной копией. Совокупность процессов и отношений, составляющих конкретную общественную систему, неизмеримо больше, чем отдельные ее стороны, являющиеся предметом той или иной общественной науки. Поэтому исследователь должен абстрагироваться от ряда отношений, несущественных с точки зрения его предмета. История описывает и фиксирует факты и события так, как они имели место в действительности в той или иной стране, в тот или иной отрезок времени. Экономическая теория отбирает и рассматривает из фактов истории лишь те, которые указывают на типичные отношения и закономерные, необходимые связи. При логическом отражении история как бы очищается от всего случайного, несущественного и воспроизводится лишь в ее основных, решающих, объективно необходимых звеньях. История отражается в логике как поступательное, закономерное движение общества от простого к сложному, от низшего к высшему. Все исторически случайные зигзаги в процессе этого движения при логическом исследовании не воспроизводятся.

В процессе научного познания используются многочисленные и разнообразные методы, включая и частные приемы, обычно именуемые методикой. Из них прежде всего следует назвать метод сравнения - познавательную логическую операцию, посредством которой на основе некоторого фиксированного признака (основания сравнения) устанавливается тождество (равенство) или различие сравниваемых объектов.

Распространенными методами исследования текущей действительности являются эмпирические методы, которые включают в себя наблюдение и эксперимент. В современном научном познании широкое распространение получили методы аналогии, моделирования, формализации, теории вероятности, статистические методы.

Каждая наука, имея свой особый предмет изучения и свои теоретические принципы, применяет особые методы, вытекающие из того или иного понимания сущности ее объекта. Так, методы, применяемые при исследовании общественных явлений, определяются спецификой социальной формы движения материи, ее закономерностями, ее сущностью. Точно так же биологические методы должны сообразовываться с сущностью биологических форм движения материи. Статистические закономерности, которые объективно существуют в массе случайных явлений и которые характеризуются специфическими взаимоотношениями между случайным и необходимым, единичным и общим, целым и его частями, составляют объективную основу статистических методов познания.

13. Методика факторного анализа.

Экономический анализ, изучающий влияние отдельных факторов на экономические показатели, называют факторным анализом. Основными разновидностями факторного анализа являются детерминированный анализ и стохастический анализ.

Детерминированный факторный анализ основывается на методике изучения влияния таких факторов, взаимосвязь которых с обобщающим экономическим показателем является функциональной. Последнее означает, что обобщающий показатель представляет собой либо произведение, либо частное от деления, либо алгебраическую сумму отдельных факторов.

Стохастический факторный анализ основывается на методике исследования влияния таких факторов, взаимосвязь которых с обобщающим экономическим показателем является вероятностной, иначе — корреляционной.

В условиях наличия функциональной взаимосвязи с изменением аргумента всегда имеет место и соответствующе изменение функции. При наличии же вероятностной взаимосвязи изменение аргумента может сочетаться с несколькими значениями изменения функции.

Факторный анализ подразделяется также на прямой, иначе дедуктивный анализ и обратный (индуктивный) анализ.

Первый вид анализа осуществляет изучение влияния факторов дедуктивным методом, то есть в направлении от общего к частному. При обратном факторном анализе влияние факторов исследуется индуктивным методом — в направлении от частных факторов к обобщающим экономическим показателям.

В экономическом анализе те признаки, которые характеризуют причину, носят название факторных, независимых. Те же признаки, которые, характеризуют следствие, принято называть результатными, зависимыми.

Совокупность факторных и результативных признаков, которые находятся в одной причинно-следственной связи, носит название факторной системы. Существует также понятие модели факторной системы. Она характеризует взаимосвязь между результативным признаком, обозначаемым как y, и факторными признаками, обозначаемыми как . Иными словами, модель факторной системы выражает взаимосвязь между обобщающим экономическим показателям и отдельными факторами, влияющими на этот показатель. При этом в качестве факторов выступают другие экономические показатели, представляющие собой причины изменения обобщающего показателя.

Модель факторной системы математически может быть выражена при помощи следующей формулы:

Установление зависимостей между обобщающими (результативными) экономическими показателями и влияющими на них факторами носит название экономико-математического моделирования.

В экономическом анализе изучается два вида взаимосвязей между обобщающими показателями и влияющими на них факторами:

• функциональная (иначе - функционально-детерминированная, или жестко детерминированная связь.)
• стохастическая (вероятностная) связь.

Функциональная связь — это такая связь, при которой каждому значению фактора (факторного признака) соответствует вполне определенное неслучайное значение обобщающего показателя (результативного признака).

Стохастическая связь — это такая связь, при которой каждому значению фактора (факторного признака) соответствует множество значений обобщающего показателя (результативного признака). В этих условиях для каждого значения фактора x значения обобщающего показателя y образуют условное статистическое распределение. Вследствие этого изменение значения фактора x только в среднем вызывает изменение обобщающего показателя y.

В соответствии с двумя рассмотренными типами взаимосвязей различают методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического факторного анализа.

Методы, применяемые в факторном анализе.

Виды факторного анализа	Методы, применяемые в данном виде анализа
Детерминированный факторный анализ	Метод (способ, прием) цепных подстановок
Способы абсолютных и относительных разниц
Балансовый метод
Индексный метод
Логарифмический метод
Интегральный метод
Другие методы
Стохастический факторный анализ	Корреляционный метод
Регрессионный метод
Дисперсионный метод
Метод кластерного анализа
Другие методы

Наибольшую полноту и глубину аналитического исследования, наибольшую точность результатов анализа обеспечивает применение экономико-математических методов исследования.

Эти методы имеют ряд преимуществ перед традиционными и статистическими методами анализа.

Так, они обеспечивают более точное и детальное исчисление влияния отдельных факторов на изменение величин экономических показателей а также дают возможность решения ряда аналитических задач, которые не могут быть сделаны без применения экономико-математических методов.

14. Система экономической информации, требования, предъявляемые к информации экономическим анализом.

Экономический анализ базируется на системе экономической информации.

Система экономической информации – совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на всех уровнях. Информационная система весьма динамична; она состоит из входных данных, результатов промежуточной обработки, выходных данных и конечных результатов, поступающих в систему управления.

Источники информации об анализируемых предприятиях и организациях могут быть систематизированы следующим образом.

К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии – перспективные, текущие, оперативные и т. д., а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

К учетным источникам информации относятся документы бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета, а также все другие виды отчетности. Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому учету, где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы и их результаты (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и пр.

Данные статистического учета используются для углубленного изучения взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Данные оперативного учета создают условия для повышения эффективности и своевременности аналитических исследований.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность: законы, указы, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия и т. д., а также техническая документация, материалы исследований.

Информация для экономического анализа должна соответствовать ряду требований:

1. Аналитичность информации, т. е. поступающая информация, должна быть именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая нужна аналитику.

2. Объективность информации необходима для того, чтобы выводы после проведения анализа соответствовали действительности.

3. Единство информации – возможность сопоставления информации.

4. Оперативность информации (с помощью ПЭВМ).

5. Рациональность информации, т. е. минимум затрат на ее сбор, хранение и пользование.

Главная цель аналитической обработки экономической информации – раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или иной показатель.

Аналитическая обработка экономических показателей ведется с помощью различных методов (математических, статистических, специальных приемов экономического анализа). При этом обработка информации может сопровождаться составлением таблиц, графиков, диаграмм.

Аналитическая обработка обычно начинается с предварительного ознакомления с общими результатами хозяйственной деятельности предприятий. Для этого по основным показателям устанавливают степень выполнения плана и его изменения в динамике; выявляют положительные и отрицательные моменты в работе и их причины. Обработку информации начинают с округления цифровых данных, объединения однородных показателей, исчисления средних и относительных величин, а также определения взаимосвязанных показателей.

Аналитические расчеты – весьма трудоемкий процесс, поскольку связан с большим объемом разнообразных вычислений, что требует использования современной вычислительной техники. Технические качества ЭВМ дают возможность повысить эффективность аналитических расчетов: сократить сроки анализа; добиться более полного охвата влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности; заменить приближенные расчеты более точными вычислениями; решать многомерные задачи анализа, невыполнимые традиционными методами.

Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток, систематизированные и обработанные данные служат надежной базой для построения моделей в соответствии с задачами анализа.

15. Классификация экономической информации.

Источники информации, которые используются при проведении экономического анализа, можно разделить на плановые, учётно-отчётные и внеучётные.

Существует отчетность, установленная законодательством государства, в котором зарегистрирована или работает организация, а существует отчетность, составляемая организацией в соответствии с внутренними корпоративными документами или в инициативном порядке.

Плановые источники включают в себя бизнес-план, нормы и нормативы материальных, трудовых и финансовых затрат.

К учётно-отчётным источникам следует отнести данные бухгалтерского, налогового, управленческого, статистического учёта и отчётности.

У каждой организации существует множество финансовых отчетов. При этом они представляют определенные группы отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с гл. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете», в которой указывается, что все организации обязаны ежемесячно составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность различается по видам деятельности организаций: кредитных, страховых организаций, бюджетных учреждений и иных организаций.

Следует отметить, что бухгалтерская отчетность – это единственная часть бухгалтерской документации, которая не является коммерческой тайной организации. Именно поэтому так важно уметь правильно интерпретировать показатели бухгалтерских отчетов, которые с одной стороны, являются единственно доступными информационными источниками, а с другой стороны, содержат в полном объеме информацию об имущественном и финансовом положении организации.

При этом в каждой организации в той или иной мере существует управленческий учет. Это система сбора, обработки и предоставления учетной информации для нужд управления в целях создания и поддержания информационной системы внутри организации. Таким образом, основная задача управленческого учета – подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые отчеты, отражающие формирование налогооблагаемой базы, ставки налога и суммы исчисленного и перечисленного налогового платежа. Налоговые отчеты устанавливаются органами исполнительной власти, курирующими вопросы налогообложения юридических и физических лиц.

Статистическая отчетность. Для целей управления государством на макроуровне, требуются определенные данные, предоставляемые государственным органам Росстатом. Ежегодно пересматриваются и утверждаются формы статистических отчетов и сроки их представления, не только для предприятий и организаций, но и для органов государственной власти. Представленные отчеты в Росстате обрабатываются, информация обобщается и группируется, затем выпускаются статистические справочники, информационная составляющая которых доступна широкому пользователю.

Иные виды отчетности составляются отдельными группами организаций, принадлежащих к той или иной категории, имеющей соответствующие параметры. Они присущи не всем организациям, в отличие от вышеуказанной отчетности. Например, компании какой-либо отрасли могут представлять определенную отчетность в отраслевой орган исполнительной власти, или государственный унитарные предприятия – в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.

Для целей анализа целесообразно использовать всю доступную информационную базу, позволяющую найти ответ на поставленные вопросы. Но при этом лишь бухгалтерская отчетность содержит в совокупности все сведения об анализируемой компании, поэтому в настоящее время анализу бухгалтерской отчетности уделяется основное внимание. Иные виды отчетов выполняют вспомогательную функцию, и дополняют или расширяют сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности.

В неучётные источники – это материалы ревизии, аудиторских проверок, материалы производственных совещаний, собраний трудовых коллективов, заседаний совета директоров, объяснительные и докладные записки и пр.

Совокупность информационных потоков, исходящих из названных источников, можно определить как систему экономической информации, основными принципами создания которой должны являться полезность, объективность, единство, оперативность.

В системе экономической информации особняком стоит микроуровневая маркетинговая система, которую можно разложить на четыре составные части:

1) внутренняя система учёта и отчётности (информация о внутрифирменных информационных потоках);

2) внешняя система маркетинговой информации (информация о состоянии рынка);

3) маркетинговые наблюдения и анализ (изучение конкретных проблем маркетинга, например, причин сокращения объёма продаж);

4) система поддержки маркетинговых решений (применение экономико-математического моделирования).

Основной задачей микроуровневой маркетинговой системы является наблюдение за рынком в целях обеспечения соответствия предприятия рыночным условиям.

Далее, перед тем как произвести аналитическую обработку полученной информации, необходимо проверить ее на достоверность, т.е. насколько полно и правильно она отражает реальное состояние действующего предприятия. Проверка информации включает:

• проверку данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета;
• проверку информации, полученной из разных источников, где сопоставляются данные внутреннего бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности;
• проверку инвентаризационных ведомостей на предмет совпадений производимых записей с наличием основных и оборотных средств предприятия;
• обоснование корректировки стоимости имущества, балансовой прибыли, размеров собственного капитала в целях сопоставления соответствующих данных рыночным условиям.

После проверки полноты и достоверности информации проводится аналитическая обработка, т.е. определяется система показателей для проведения экономического анализа. Формирование данной системы показателей осуществляется по группам, характеризующие различные признаки:

по способу исчисления:

абсолютные;

относительные;

по измерителям:

натуральные;

условно-натуральные;

трудовые;

стоимостные;

по характеристикам:

количественные;

качественные;

по степени обобщения:

обобщающие;

частные;

по охватываемому периоду;

по отношению к деятельности хозяйствующего объекта:

объективные (независящие);

субъективные (зависящие).

Подобранную систему показателей на следующей стадии аналитической обработки информации необходимо обобщить в аналитических таблицах и рисунках. Аналитические таблицы позволяют сопоставить обработанные данные в хронологическом порядке, с соответствующими показателями плана, обязательными нормами, показателями других предприятий, среднеотраслевыми. Для достаточной объективности полноты проводимого анализа подготовка комплекта аналитических таблиц требует от разработчиков высокого профессионализма. Следует заметить, что эффективность аналитической работы может быть повышена посредством её компьютеризации. К ряду неоспоримых достоинств применения ЭВМ для целей анализа относятся следующие:

• сокращение сроков проведения анализа;
• более полное использование информации;
• точность расчётов;
• постановка и решение многомерных задач.

Также необходимо отметить особые преимущества комплексной компьютеризации анализа. Во-первых, это сохранение целостности анализа при условии децентрализованной обработки информации. Во-вторых, обеспечение непосредственного соединения процесса аналитической обработки информации с процессом принятия управленческих решений. В-третьих, эффективность анализа увеличивается за счёт оперативности обработки информации, что позволяет своевременно принимать необходимые решения.

16. Виды экономического анализа и их классификация.

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа. Классификация видов экономического анализа базируется на основе классификации функций управления и определяется потребностями практики.

По субъектам анализа выделяют внешний и внутренний анализ. Внутренний анализ проводится в целях внутреннего управления, внешний – в целях принятия деловых решений по отношению к настоящим или потенциальным контрагентам (поставщики, покупатели, партнеры по совместной деятельности, банки и т. д.).

По степени ориентации анализа на отдельные подсистемы – технико-экономический анализ (технические службы управления), социально-экономический анализ (экономические и социологические службы, статистические органы), экономико-правовой анализ (юридические службы), экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды).

По направленности во времени выделяют ретроспективный, текущий (итоговый), оперативный, предварительный, перспек тивный анализ. Ретроспективный анализ направлен на изучение прошлых периодов для выявления тенденций развития. Текущий (итоговый) анализ также является формой ретроспективного анализа и проводится по итогам работы за год: оценка результатов производится нарастающим итогом. Текущий анализ базируется главным образом на сравнении фактически достигнутого уровня показателей с их плановыми или нормативными значениями. Оперативный анализ означает постоянный контроль текущей хозяйственной деятельности и выполнения плана; в значительной степени основан на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за процессом производства и реализации продукции. Главная задача оперативного анализа – выявление отклонений по основным показателям, причин отклонений, разработка мероприятий по устранению негативных явлений. Предварительный анализ – это анализ, предшествующий принятию конкретного управленческого решения, в том числе и оперативного. Возможные варианты решения оцениваются с позиций момента принятия решения и с учетом возможных последствий. Предварительный анализ нацелен на будущее, по содержанию может быть как тактическим, так и стратегическим. Перспективный анализ включает оценку будущих результатов, возможных темпов развития, оценку рисков, анализ при составлении годовых и перспективных планов, прогнозирование банкротства.

По цели исследования выделяют анализ для оценки результатов хозяйственной деятельности, выявления резервов и путей их мобилизации, с целью подготовки материалов для выбора управленческого решения, а также прогнозирования результатов хозяйственной деятельности.

По характеру объектов управления выделяют анализ стадий расширенного воспроизводства, отраслевой анализ, анализ ведомств и предприятий, анализ составных элементов производства и производственных отношений.

В зависимости от пользователей экономической информации и задач анализа различают управленческий и финансовый анализ (не взаимоисключающие, а дополняющие друг друга на правления анализа).

По уровням управления выделяют макро– и микроанализ.

В зависимости от периодичности анализа – годовой, квартальный, месячный, декадный и ежедневный анализ.

По различию в полноте и содержании изучаемых вопросов: полный, локальный, тематический анализ.

В зависимости от методов изучения объекта различают комплектный, системный, сравнительный, сплошной и выборочный анализ.

По степени автоматизации работ выделяют анализ сприме-нением компьютерной техники и без ее использования.

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа.

17. Особенности технико-экономического, социально-экономического и финансово-экономического анализа.

В зависимости от содержания, функций и задач анализа, выделяют также следующие виды анализа: социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостной (ФСА) и др.

В зависимости от аспектов исследования различают два основных вида (направления) АХД (анализа хозяйственной деятельности) - финансово-экономический анализ и технико-экономический анализ.

Финансово-экономический анализ изучает влияние экономических факторов на выполнение бизнес-планов по финансовым показателям.

Первая особенность этого вида анализа обусловлена задачами анализа и его конечной целью. Финансово-экономический анализ проводится для объективной оценки выполнения предприятиями плановых заданий, изучения динамики их развития, выявления резервов дальнейшего повышения эффективности работы на различных уровнях управления производством и принятия обоснованных управленческих решений.

Вторая особенность связана с кругом анализируемых показателей и характером используемой информации. В процессе финансово-экономического анализа исследуются, как правило, обобщающие стоимостные показатели.

Для этого вида анализа характерно применение в качестве основного источника информации форм отчетности. Именно в них приводятся вышеназванные обобщающие показатели. В случае необходимости выявления конкретных причин отклонения от плана привлекаются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, вне учетной информации.

Применение типовых унифицированных источников информации предопределило третью особенность финансово-экономического анализа, заключающуюся в единообразии методических

основ анализа обобщающих стоимостных показателей. Методика финансово-экономического анализа, проводимого в отдельных отраслях промышленности и на разных уровнях управления, разработана применительно к действующей ныне отчетности, что и обеспечивает единство ее основ.

Предметом финансово-экономического анализа являются различные виды хозяйственной деятельности, хозяйственные процессы и причинно-следственные связи между ними, которые возникают на предприятиях или более высоком уровне.

Субъектами анализа могут выступать экономические службы предприятий, министерства, ведомства, органы финансово-кредитной системы и другие. Экономические службы предприятий призваны осуществлять анализ всех сторон хозяйственной деятельности для выявления и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйствования. В то же время предприятия сами являются объектами анализа, осуществляемого вышестоящими органами управления, финансовыми органами и др.

Основным источником информации при проведении финансово-экономического анализа внешними организациями является официальная отчетность. Технико-экономические показатели и данные текущего бухгалтерского учета привлекаются лишь при анализе отдельных сторон деятельности и при организации тематических проверок.

Задачи финансово-экономического анализа многообразны и могут различаться в каждом конкретном случае. В то же время из их числа можно выделить основные, наиболее часто решаемые при проведении анализа на всех уровнях управления. Такими задачами являются: определение базовых показателей для планирования на предстоящий период, оценка обоснованности и напряженности плановых заданий, прогрессивности норм и нормативов, принятых в основу их разработки. Плановые показатели должны быть согласованы и взаимоувязаны со всеми разделами и показателями хозяйственной деятельности (план по выпуску товарной продукции - с планом по численности персонала, наличием основных фондов, себестоимостью, прибылью, рентабельностью и т. д.). Так, если в течение года корректировалось плановое задание по выпуску тех или иных видов продукции, то необходимо проверить, были ли внесены соответствующие изменения в сопряженные плановые показатели.

Убедившись в обоснованности показателей плана, переходят к решению другой важной задачи анализа - оценке результатов деятельности предприятий или их подразделений. Она дается путем сопоставления фактических показателей с плановыми, а также с результатами, достигнутыми в предшествующий отчетный период. Сопоставление в динамике предусмотрено действующими формами отчетности.

Следующей важной задачей финансово-экономического анализа является измерение влияния отдельных факторов на результаты выполнения плана в целях объективной оценки работы и выявления резервов дальнейшего повышения ее эффективности, а также количественное измерение влияния отрицательных факторов на обобщающие показатели.

Дата добавления: 2015-04-24